Договор на тестирование продукции безвозмездно


Договор на тестирование продукции безвозмездно

Оглавление:

Договор на передачу образцов продукции


А вы хотя и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду — увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки, расширения рынков сбыта;

  1. по мнению Минфина, при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентовПисьмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/2/154. А передача образцов как раз и преследует такую цель.

Таким образом, безвозмездной передачи товаров у вас нет, расходы обоснованны, входной НДС можно заявить к вычету. В бухучете надо сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов 44 «Расходы на продажу» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция» «Образцовый» документооборот При любом из предложенных вариантов вам лучше оформить такие документы.

ШАГ 1. АКТприема – передачи оборудования на тестирование ООО » » в лице Директора , действующего на основании передал, а ООО » » в лице Генерального директора , принял оборудование в технологической упаковке и следующей комплектации: Наименование Цена ,Руб. Кол-во , шт. Стоимость,Руб Товарно-материальные ценности указанные выше приняты для тестирования, изучения работы.

Подлежат возврату до 2006 г., либо выкупу по стоимости указанной в спецификации. Данное оборудование использованию в производстве и разбору не подлежит.

От Покупатель / / От Продавец / / М.П.Товарной накладной (по форме ТОРГ-12) — применяется для оформления продажи (отпуска) товарно — материальных ценностей сторонней организации. В документе указывается фактическая себестоимость передаваемых товаров. Кроме того, в силу норм Закона № 402-ФЗ, Организация вправе разработать свою форму документа, для оформления безвозмездной передачи товарно-материальных ценностей.

Кроме того, в силу норм Закона № 402-ФЗ, Организация вправе разработать свою форму документа, для оформления безвозмездной передачи товарно-материальных ценностей. Вопрос 2. Какие проводки должны быть в бухгалтерском и налоговом учете по операции безвозмездной передачи товара?

Признается ли стоимость списанной партии товара в целях уменьшения базы по налогу на прибыль?

Бухгалтерский учет Порядок учета расходов в бухгалтерском учете регулируется нормами ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Возникновение налоговой базы по НДС может напрямую зависеть от квалификации понесенных расходов

08.02.2013Автор: Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Лазарева Ирина, Родюшкин Сергей Организация занимается производством и реализацией товаров бытовой химии. Также она покупает товары у «материнской» компании, находящейся в Финляндии для дальнейшей реализации ее на территории РФ.

Иногда товары для перепродажи используются в качестве демонстрационных образцов у потенциальных клиентов при проведении тестовых моек, то есть действие средства бытовой химии, например для мытья производственных печей, демонстрируется на печи потенциального клиента или в каком-нибудь магазине демонстрируется эффективность того или иного средства для мытья полов.

Для проведения тестовых моек используется товар, который изначально был приобретен для продажи, поэтому «входящий» НДС был принят к вычету в момент оприходования. Тестирование моющих средств на территории потенциального клиента документально (в том числе письмами, заявками, двусторонними актами и т.п.) не оформляется.

Считаются ли используемые товары при проведении тестовых моек рекламными расходами для целей налогового учета? Нужно ли считать данные расходы безвозмездной передачей и начислить НДС для уплаты в бюджет?

Налоговое законодательство РФ не содержит определения рекламных расходов.

Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. В частности, понятие рекламы дано в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе).
В частности, понятие рекламы дано в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе). Реклама — это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (ст.

3 Закона о рекламе) (смотрите также письма Минфина России от 26.01.2012 N 03-03-06/1-34, от 13.07.2011 N 03-03-06/1/420, от 04.08.2010 N 03-03-06/1/520, ФНС России от 05.09.2011 N Следовательно, квалифицирующими признаками рекламы являются следующие: информация адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования (письмо ФНС России от 15.07.2011 N Как разъясняется в письме ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624, под неопределенным кругом лиц в Законе о рекламе понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена. Таким образом, расходы по тестовой мойке производственных печей у потенциального клиента в целях налогового законодательства не могут быть признаны рекламными, поскольку изначально известно лицо, для которого предназначена демонстрация товара.

При этом не имеет значения наличие или отсутствие договорных отношений с этим лицом. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567, от 10.09.2007 N 03-03-06/1/655, от 29.11.2006 N 03-03-04/1/801.

Налог на прибыль В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик может признать расходами любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом понесенные налогоплательщиком расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), с учетом положений п.

4 ст. 264 НК РФ. Поскольку, как нами уже отмечено, в рассматриваемой ситуации происходит демонстрация действия моющих средств на территории потенциальных клиентов, то есть изначально определенного круга лиц, на которых направлена эта акция, то понесенные организацией затраты не могут квалифицироваться как рекламные расходы.
4 ст. 264 НК РФ. Поскольку, как нами уже отмечено, в рассматриваемой ситуации происходит демонстрация действия моющих средств на территории потенциальных клиентов, то есть изначально определенного круга лиц, на которых направлена эта акция, то понесенные организацией затраты не могут квалифицироваться как рекламные расходы.

Как разъясняют представители финансового ведомства в отношении передачи образцов продукции (товаров) потенциальным покупателям, если образцы продукции передаются определенному кругу лиц — потенциальным покупателям с целью возможного впоследствии заключения договора поставки, то затраты на их производство не относятся к рекламным расходам (письмо Минфина России от 15.12.2010 N 03-03-06/1/777).

В данном случае имеет место безвозмездная передача имущества. В свою очередь, на основании п.

16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). При безвозмездной передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) потенциальным клиентам у передающей стороны не возникает дохода для целей налогообложения прибыли (п.

2 ст. 249 НК РФ). Отметим, что передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) не может быть признана безвозмездной, если у получателя существует какое-либо встречное обязательство, например, в дальнейшем заключении договора.

В этом случае, при выполнении всех остальных необходимых условий признания расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль отсутствуют основания для отказа от учета таких расходов при формировании налоговой базы (письмо Минфина России от 07.04.2006 N 03-03-02/80). В рассматриваемой ситуации непосредственно передачи товаров (образцов товаров) не происходит. Тем не менее, в данном случае у собственника помещений (печей) отсутствует обязанность в передаче имущества (работ, услуг, имущественных прав) организации, проводящей тестовую мойку печей на его территории, следовательно, проводимая акция вполне подпадает под определение безвозмездно выполненной работы, затраты на выполнение которой не учитываются в расходах при налогообложении прибыли.

Как указано в письме Минфина России от 07.10.2008 N 03-03-06/1/560, с учетом ст.ст. 252 и 270 НК РФ в случае, если осуществленные расходы не направлены на получение дохода (экономической выгоды), такие расходы не должны учитываться при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Таким образом, признание в составе расходов затрат, связанных с проведением тестовых (демонстрационных) моек у потенциальных клиентов (в том числе стоимости используемых для демонстрации моющих средств), с большой долей вероятности приведет к налоговым спорам.

Таким образом, признание в составе расходов затрат, связанных с проведением тестовых (демонстрационных) моек у потенциальных клиентов (в том числе стоимости используемых для демонстрации моющих средств), с большой долей вероятности приведет к налоговым спорам.

В то же время в отдельных случаях налоговые органы разрешают учитывать подобные затраты в целях налогообложения прибыли. Как разъясняется в письме УМНС России по г. Москве от 22.03.2004 N 26-12/18582, указанные расходы могут быть признаны экономически оправданными, если передача образцов способствовала заключению договоров на поставку с конкретной организацией, которой были переданы образцы и, следовательно, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли как прочие расходы.

Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в определениях от 04.06.2007 N 320-О-П и N 366-О-П, и Пленума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 12.10.2006 N 53, налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности, не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях этой деятельности, а не о ее результате. Причем бремя доказательства необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.

Подобные разъяснения приводят и специалисты финансового ведомства (как на сегодняшний день, так и в более ранних письмах) (смотрите, например, письма Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390, от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567). В рассматриваемой ситуации демонстрация товара потенциальным покупателям направлена на осуществление деятельности, от которой организация получает доход, поскольку изначально планируется сотрудничество с лицами, которым производится показ действия моющих средств.

Поэтому, если организация в состоянии будет доказать (документально подтвердить), что проведение тестовой мойки у потенциальных клиентов с демонстрацией моющих средств, являющихся товаром организации, направлено на продвижение этой продукции на рынке, полагаем, что такие расходы могли бы быть признаны на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Это признание проще осуществлять при наличии договорных отношений, хотя бы в форме соглашения о проведения испытаний или предварительного договора, в котором стороны обязуются заключить в будущем договор о поставке продукции (основной договор) на условиях, предусмотренных предварительным договором (ст. 492 ГК РФ). Такое оформление отношений может служить в целях подтверждения направленности производимой акции, а двусторонние акты, составляемые в рамках таких соглашений (договоров), в которых отражается цель осуществления акции, полученный эффект и прочее, могут служить документальным подтверждением осуществленных затрат.

Попутно отметим, что документальное оформление проведения подобных акции поможет организации оградить себя от возможных претензий со стороны собственника имущества (оборудования), на котором осуществлялась демонстрация качества предлагаемого товара, в том случае, если в дальнейшем будут выявлены какие-либо дефекты в этом имуществе (недостатки в работе этого оборудования).
Попутно отметим, что документальное оформление проведения подобных акции поможет организации оградить себя от возможных претензий со стороны собственника имущества (оборудования), на котором осуществлялась демонстрация качества предлагаемого товара, в том случае, если в дальнейшем будут выявлены какие-либо дефекты в этом имуществе (недостатки в работе этого оборудования). По мнению Минфина России, выраженному в письмах от 01.08.2011 N 03-03-06/1/442, от 12.04.2011 N 03-03-06/1/231, понесенные в рамках предварительного договора расходы могут быть признаны для целей налогообложения прибыли после заключения основного договора.

Из судебной практики следует, что суды признают за налогоплательщиком право учесть расходы, понесенные в рамках предварительного договора, даже в том случае, если основной договор заключен не будет. Например, такой вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 03.03.2010 по делу N А81-883/2009. Отметим, что приведенные письма и решение связаны с осуществлением иной хозяйственной деятельности, не относящейся к рассматриваемой в вопросе.

Тем не менее логика официальных органов, представленная в них, подтверждает тот вывод, что если в рассматриваемой ситуации организация примет решение учесть осуществленные затраты для целей налогообложения прибыли, то правомерность такого решения, скорее всего, ей придется доказывать в суде. НДС Для целей исчисления НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), являющейся объектом налогообложения (пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, на основании пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций, также является объектом обложения НДС.

По указанному основанию объект обложения НДС возникает только в случае передачи для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению (производству) которых не соответствуют условиям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо МНС России от 21.01.2003 N 03-1-08/204/26-В088).

По нашему мнению, возникновение налоговой базы по НДС в рассматриваемой ситуации может напрямую зависеть от квалификации понесенных расходов в целях налогообложения прибыли. В том случае, если стоимость продукции, использованной при тестовой мойке, не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, со стоимости переданных для демонстрации товаров организации придется начислить НДС.

В ином случае возможны претензии со стороны налоговых органов. К сожалению, официальными комментариями по подобным ситуациям мы не располагаем.

Организация может использовать свое право на обращение за разъяснениями в финансовое ведомство (пп.

2 п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 34.2 НК РФ).

Наличие таких разъяснений в случае спора с налоговым органом будет считаться обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения (пп.

3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Подписка Разместить:

Чтобы заполучить новых клиентов или продвинуть новую продукцию, поставщики бесплатно отдают образцы своих товаров розничным магазинам, оптовикам или производителям. Те, в свою очередь, знакомятся с образцами или показывают их своим клиентам, чтобы выяснить, к примеру, подходит ли упаковочный картон по прочности или вызвала ли интерес ритейлеров коллекция одежды предстоящего сезона.

И по итогам «смотрин» решают, стоит ли заключать с поставщиком договор

24.02.2014Автор: Кокурина М.А. Как быть с налогами и какие документы нужно оформить, «раздаривая» образцы своим контрагентам? На эти вопросы мы сейчас и ответим.

«Образцовые» налоги и бухучет Вы передаете образцы потенциальным покупателям без оплаты. А в подобной ситуации, как водится, без спора с налоговиками обойтись сложно.

Здесь есть два варианта: один из них для вас выгоднее, другой — безопаснее. ВАРИАНТ 1. Более безопасный, зато невыгодный По мнению налоговых органов, «дарение» образцов — это безвозмездная передача, поэтому: — все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль ; — со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС .

А «входной» НДС по ним можно заявить к вычету. В бухучете надо сделать такие проводки.

Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция» Начислен НДС со стоимости переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» ВАРИАНТ 2. Более выгодный, зато небезопасный Вы можете учесть затраты на производство (приобретение) образцов и их передачу (например, доставку потенциальному покупателю) в полной сумме как прочие расходы на стимулирующие маркетинговые мероприятия .

Но при проверке будьте готовы отстоять свои «образцовые» расходы перед проверяющими, вышестоящим налоговым органом, а возможно, и в суде. Тут вам могут помочь, в частности, такие аргументы : — такая передача не носит безвозмездного характера, поскольку при безвозмездной передаче отсутствует встречное предоставление .

А вы, хотя и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду — увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки, расширения рынков сбыта; — по мнению Минфина, при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов . А передача образцов как раз и преследует такую цель. Таким образом, безвозмездной передачи товаров у вас нет, расходы обоснованны, «входной» НДС можно заявить к вычету.

В бухучете надо сделать такие проводки. Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов 44 «Расходы на продажу» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция» «Образцовый» документооборот При любом из предложенных вариантов вам лучше оформить такие документы. ШАГ 1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

К примеру, это может быть: программа повышения лояльности клиентов; маркетинговая политика; отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов. В любом из подобных документов можно записать положение такого содержания. В целях стимулирования сбыта Компания передает клиентам или потенциальным покупателям образцы своей продукции для ознакомления с ее качеством и свойствами, тестирования, выявления покупательского спроса в регионах.

Образцы поставляются за счет Компании. ШАГ 2. Отгрузите образцы: по накладной, составленной по унифицированной форме (например, товарная накладная ТОРГ-12 или накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)) или по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно; по универсальному передаточному документу (УПД).

Если будете начислять НДС, на выставляемом в одном экземпляре счете-фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача» . Примечание. Подробно о правилах заполнения УПД читайте: ГК, 2013, № 22, с.

13 Безвозмездно? Лучше почти даром Если вы не хотите спорить с налоговиками по «образцовым» расходам, передайте свои образцы за символическую плату.

Конечно, если получатель на это пойдет. Тогда это будет обычная реализация и вам понадобится: — отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу; — отразить выручку от продажи и расходы в виде покупной стоимости (себестоимости) образцов; — выставить счет-фактуру. То, что реализация прошла с убытком, не должно вас пугать.

Примечание. Еще иногда предлагают такой вариант: заключить с контрагентом соглашение о тестировании (испытании, апробации) , в котором прописано, что: — право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для апробации и установления возможности их применения у него; — оплачивать образцы не надо; — по результатам испытаний и тестов получатель образцов должен представить вам документ (к примеру, акт, заключение), содержащий выводы: о возможности применения у него вашей продукции или товаров; о причинах, по которым они ему не подошли. С таким соглашением у вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС.

Ведь нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходит . Счет-фактуру можно не выставлять.

Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции. И доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги. *** В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу.

Только помните, что: — в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации ; — значительно усложнится документооборот, потому что для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами. п. 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 15.12.2010 № 03-03-06/1/777; Постановление 15 ААС от 13.08.2013 № 15АП-9919/2013 подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ ст. 252, подп.

27 п. 1 ст. 264 НК РФ Постановление 9 ААС от 02.10.2012 № 09АП-24314/2012-АК ч.

1 ст. 572 ГК РФ; ст. 11 НК РФ Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/2/154 п.

19 приложения № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 27.07.2012 N 03-07-11/197 ст. 421 ГК РФ подп. 1 п. 1 ст. 146, п.

1 ст. 248, ст. 249 НК РФ п. 4 ст. 264 НК РФ Подписка Разместить:

Товары Передача Образцов Покупателю

Учет Товаров Учет Материалов Основные Средства Налог на Прибыль Налоговые Новости . . Товары – передача образцов Получение товара с отсрочкой

Чтобы продвинуть новую продукцию, поставщики товаров порой бесплатно передают образцы своих товаров контрагентам:

  1. производителям.
  2. в розничные магазины;
  3. оптовикам;

Те знакомятся с образцами, ценами на них и решают, стоит ли заключать с поставщиком договор поставки на данный вид товаров.

Как поступить в таких случаях с налогами и какие документы оформить, передавая бесплатно образцы товаров контрагентам? 1. Безопасно, но не выгодно В данном случае возникает безвозмездная передача товара, поэтому: — все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль; — со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС. — входной НДС по товарам можно заявить к вычету.

Проводки: Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция» Начислен НДС со стоимости переданных образцов 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 2.

Выгодно, но небезопасно

Вы можете учесть такие затраты как прочие расходы на рекламу, маркетинг. При проверке Вам могут помочь такие аргументы: 1) такая передача не носит безвозмездного характера, хотя Вы и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду и увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки и расширения рынков сбыта; 2) при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов. Передача образцов как раз и преследует данную цель.

Таким образом, безвозмездной передачи товаров не возникает, расходы обоснованы, «входной» НДС можно заявить к вычету. Проводки: Содержание операции Дт Кт Списана на расходы стоимость переданных образцов товаров 44 «Расходы на продажу» 41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» (43 «Готовая продукция») Если Вы передаете образцы в рекламных целях (например, контрагент должен раздать образцы или пробники вашей продукции розничным покупателям), то нужно помнить, что: — в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации; — для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами. . . 3. Передача за небольшую плату, но с Убытком

Можно передать образцы за символическую плату, если контрагент будет с этим согласен.

Тогда это будет обычная реализация и Вам будет нужно: — отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу; — отразить выручку от продажи и расходы; — выставить счет-фактуру. Реализация пройдет с убытком. 4. Заключение соглашений с контрагентом

Вы можете заключить с контрагентом соглашение о тестировании, испытании, апробации, в котором прописано, что: 1) право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для тестирования и испытания для установления возможности их продаж; 2) оплачивать образцы товаров не надо; По результатам «испытаний и тестов» контрагент должен будет предоставить вам документ (акт, заключение), содержащий выводы: — о возможности применения или продажи вашей продукции или товаров; — о причинах, по которым они ему не подошли.

С таким соглашением у Вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС, поскольку нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходит и счет-фактуру можно не выставлять. Вы можете учесть затраты на сертификацию товара в составе прочих расходов.

В бухгалтерском учете стоимость сертификации включается в первоначальную стоимость товара: Содержание операции Дт Кт Отражена стоимость работ по сертификации, испытанию 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражена оплата работ по сертификации, испытанию 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетные счета» Однако в этом случае налоговые органы могут признать такую операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию, испытанию, апробации вашей продукции и начислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

Документы

1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов. К примеру, это может быть:

  1. программа повышения лояльности клиентов;
  2. маркетинговая политика;
  3. отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов.

В документах можно прописать следующее: «В целях получения экономической выгоды, получения большей прибыли и стимулирования сбыта новых образцов товаров, ООО «Калина» передает контрагентам образцы новой продукции (товаров) для ознакомления с качеством, покупательским спросом, выявлением конкурентоспособности при данных ценах на вид продукции (товара).

Образцы продукции (товаров) предоставляются контрагентам за счет ООО «Калина». 2. При отгрузке образцов составляются документы:

  • по универсальному передаточному документу (УПД).
  • по накладной, составленной по унифицированной форме ТОРГ-12;
  • по накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15);
  • по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно.

при начислении НДС в счет — фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача».

Учет Товаров Учет Материалов Основные Средства Налог на Прибыль Налоговые Новости .

Договор безвозмездной передачи (дарения) организации компьютера

Получателем древесины признается: а) при поступлении одной заявки на получение древесины — лицо, подавшее эту заявку; б) при поступлении нескольких заявок на получение древесины — лицо, заявка которого была зарегистрирована ранее других.

О признании заявителя получателем он уведомляется способом связи, который был указан в заявке на получение древесины. 39. Получатель в течение 5 рабочих дней со дня его уведомления представляет продавцу подписанный им проект договора безвозмездной передачи древесины. 40. Продавец в течение 5 рабочих дней со дня поступления проекта договора безвозмездной передачи древесины подписывает его и направляет копию получателю или отклоняет представленный проект договора с указанием причин, если проект договора не соответствует проекту договора безвозмездной передачи, опубликованному в сообщении, в соответствии с подпунктом «е» пункта 33 настоящих Правил.

41.

Ндс при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее {amp}amp;#8212; Правила), установлено, что в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, в том числе при получении средств, увеличивающих налоговую базу. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы.

Новые консультации в системе гарант консалтинг

РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.Исходя из п.

1 ст. 39 НК РФ для того, чтобы рассматриваемая нами передача образцов продукции была признана реализацией в целях налогообложения НДС, необходимо, чтобы потенциальному покупателю передавалось право собственности на продукцию, а передаваться она может как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Учитывая, что образцы продукции потенциальным покупателем не возвращаются, можно предположить, что происходит переход права собственности на них, следовательно, в рассматриваемой ситуации у организации возникает объект налогообложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. Ведь нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходитподп.

1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ. Счет-фактуру можно не выставлять.

Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции. ВажноИ доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

*** В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу. Только помните, что:

  1. в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализациип.

4 ст. Минфина России в письме от 15.12.2010 N 03-03-06/1/777 разъяснили, что если образцы продукции передаются определенному кругу лиц — потенциальным покупателям с целью возможного впоследствии заключения договора поставки, то затраты на их производство не относятся к рекламным расходам.

В данном случае имеет место безвозмездная передача имущества.

«Образцовый» документооборот

При любом из предложенных вариантов вам лучше оформить такие документы. ШАГ 1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов.

К примеру, это может быть:

  1. программа повышения лояльности клиентов;
  2. отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов.
  3. маркетинговая политика;

В любом из подобных документов можно записать положение такого содержания.

В целях стимулирования сбыта Компания передает клиентам или потенциальным покупателям образцы своей продукции для ознакомления с ее качеством и свойствами, тестирования, выявления покупательского спроса в регионах. Образцы поставляются за счет Компании.

ШАГ 2. Отгрузите образцы:

Подробно о правилах заполнения УПД читайте:

  1. по универсальному передаточному документу (УПД).
  2. по накладной, составленной по унифицированной форме (например, товарная накладная ТОРГ-12 или накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)) или по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно;

Если будете начислять НДС, на выставляемом в одном экземпляре счете-фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача»; .

Договор безвозмездной передачи имущества бюджетному учреждению – образец

Предоставление недвижимости или другого вида собственности без взимания платы с бюджетной организации становится довольно популярным явлением.

В этом случае собственник выступает в качестве ссудодателя, а бюджетное учреждение в качестве ссудополучателя в соответствии со статьей 288 ГК РФ.Образец этого документа содержит те же пункты, что и стандартная форма соглашения предоставления имущества даром.

Если собственностью является недвижимость, бюджетному учреждению должны быть предоставлены все необходимые документы на имущество. Представленный образец соответствует всем правилам, однако в нем необходимо отметить ключевые моменты, характерные для данного случая.

Другие публикации:

  1. Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2020 году Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет в 2020 году выплачивается лицам, которые осуществляют уход за ребенком во время одноименного отпуска. Обращаем внимание, что отпуск предоставляется до достижения […]
  2. Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 30.12.2009 г. N 624 Приказ Министерства регионального развития Российской Федерации от 30 декабря 2009 г. N 624 «Об утверждении Перечня видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке […]
  3. Приложение N 2. Правила аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда Приложение N 2к приказу Министерства здравоохраненияи социального развития РФот 1 апреля 2010 г. N 205н Правилааккредитации организаций, оказывающих услуги в области […]
  4. Суды города Чебоксары Вас вызвали в суд или наоборот хотите подать в суд, но не знаете где находятся суды в г.Чебоксары или не знаете как до суда доехать? Специально для вас мы подготовили список судов Чебоксар: Верховный суд, Арбитражный суд, районные суды […]
  5. Приказ Министра обороны РФ от 27 января 2010 г. N 42 «О внесении изменений в приказ Министра обороны Российской Федерации от 12 марта 2003 г. N 80» (утратил силу) Приказ Министра обороны РФ от 27 января 2010 г. N 42″О внесении изменений в приказ Министра […]
  6. Приказ 363 от 240315 Приказ Минздрава РФ от 25 ноября 2002 г. N 363 «Об утверждении Инструкции по применению компонентов крови» В целях совершенствования медицинской помощи населению Российской Федерации и обеспечения качества при применении компонентов […]

Каким договором оформить тестирование оборудования?

Для ответа на вопрос были использованы следующие документы и нормативно-правовые акты:

  • Гражданский кодекс РФ (ГК РФ);
  • Налоговый кодекс РФ (НК РФ);
  • Постановление Правительства РФ 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;
  • Письмо Министерства финансов РФ 04.02.2008 г. № 03-03-06/1/77;
  • Письмом Министерства финансов РФ от 29 июля 2011 г.

    N 03-07-11/204;

  • Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 03.06.2013 г. № Ф03-1333/2013;
  • Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 22.12.2005 г. № 98;
  • Письмо Министерства финансов РФ от 21.03.2006 N 03-04-11/60.
  • Исходя из предоставленной информации, считаем необходимым сообщить следующее.

    Согласно ст. 431 ГК РФ стороны свободны в заключении договора и могут заключить любой договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный ГК РФ или иными правовыми актами, на любых условиях, кроме случаев, когда отдельные условия указаны в законе или иных правовых актах. Отношения сторон, описанные в вопросе, урегулированы главой 36 ГК, согласно которой ссудодатель передает, (обязуется передать) ссудополучателю на определенный срок безвозмездно непотребляемую вещь, которую ссудополучатель обязан вернуть по истечение указанного в договоре срока в том состоянии, в котором получил ее (за исключением нормального износа). Попытки прикрыть фактическое содержание отношений сторон иной правовой формой договора может повлечь недействительность такой сделки на основании п.

    2 ст. 170 ГК РФ, и применение к сделке налоговых последствий заключения договора безвозмездного пользования. Например, в постановлении от 03.06.2013 г. № Ф03-1333/2013 Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа согласился с выводами нижестоящего суда о том, что договор ответственного хранения техники с правом пользования является притворной сделкой, которая прикрывает фактически сложившиеся между сторонами отношения по передаче техники в безвозмездное пользование.

    Рассмотрим налоговые последствия заключения договора безвозмездного пользования. Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ оказание услуг одним лицом другому является реализацией услуг. А в соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ для целей Налогового кодекса РФ под услугой понимается такая деятельность, которая не имеет овеществленного выражения вовне и результаты которой потребляются в процессе ее оказания.

    По мнению Министерства финансов РФ, изложенному в письме от 04.02.2008 г. № 03-03-06/1/77, передача имущества в безвозмездное пользование является для целей налогообложения передачей безвозмездно имущественного права. В связи с этим, согласно п. 8 ст.

    250 НК РФ полученное ссудополучателем имущественное право является внереализационным доходом в целях исчисления налога на прибыль организаций.

    Оценка стоимости таких доходов должна быть осуществлена исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества, которые могут быть подтверждены отчетом независимого оценщика или иными документами. Данную позицию разделяет и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (см. информационное письмо от 22.12.2005 г.

    № 98). Согласно подп. 1 п. 1 ст.

    146 НК РФ безвозмездное оказание услуг является реализацией услуг в целях обложения налогом на добавленную стоимость. Таким образом, ссудодатель обязан уплатить НДС. Чтобы исключить начисление НДС на стоимость оборудования, как при его поставке и переходе права собственности, в договоре безвозмездного пользования необходимо особо отметить временный характер договора и обязанность ссудополучателя возвратить товар по истечении указанного в договоре срока.

    Согласно п. 2 ст. 153 НК РФ при безвозмездной реализации услуг цены оказываемой услуги должны определяться аналогично порядку, установленному для определения цен в сделках между взаимозависимыми лицами (ст.

    105.3. НК РФ), что подтверждено, например, письмом Министерства финансов РФ от 29 июля 2011 г. N 03-07-11/204. В соответствии с п. 19 Правил ведения книги покупок, применяемой для расчетов по налогу на добавленную стоимость (утв.

    постановлением Правительства РФ 26.12.2011 № 1137

    «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

    в книге покупок не подлежат регистрации счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче товаров, работ, услуг.

    Из этого следует, что ссудополучатель права на вычет по НДС не имеет. Указанный вывод подтверждается письмом Министерства финансов РФ от 21.03.2006 N 03-04-11/60.

    Резюме Из вышеизложенного следует следующее. Оформить срочную безвозмездную передачу имущества (оборудования) от одной организации в целях тестирования необходимо, заключив договор безвозмездного пользования (ссуды). Попытки оформить отношения сторон иным договором повлекут риски признания договора ничтожным в связи с его притворностью и последующего доначисления налогов, штрафов, пеней.

    В договоре безвозмездного пользования необходимо обязательно указать, что право собственности на оборудование от ссудодателя к ссудополучателю не переходит, а оборудование передается лишь на время, по истечение которого должно быть возвращено в том состоянии, в котором было получено, с учетом естественного износа. Ссудополучатель получает внереализационный доход в размере рыночной стоимости аналогичного оборудования в аналогичный период на рассматриваемой территории. Стоимость аренды должна быть подтверждена отчетом независимого оценщика или иным способом документально.

    Так как внереализационный доход входит в объект налогообложения налога на прибыль организаций, ссудополучатель обязан уплатить указанный налог. Ссудодатель же должен уплатить налог на добавленную стоимость, исчисленный также исходя из среднерыночной стоимости аналогичного оборудования на данной территории в данное время.

    В случае несоразмерности использованной для определения дохода цены налоговый орган может доначислить налог.

    + +