Как посчитать ндфл с безпроцентного займа


Пример


Компания выдала одному из своих сотрудников беспроцентный займ в сумме 67 000 руб. Дата подписания договора и передачи денег – 15.09.2020 г., срок действия соглашения истекает 10.01.2020 г.

Получатель денег является налоговым резидентом. Для расчета величины налогооблагаемой материальной выгоды за основу принимается ставка рефинансирования, действовавшая на дату фактического получения дохода – применительно к условиям примера в расчете будет использоваться ключевая ставка ЦБ, равная 7% (показатель действует с 09.09.2020 г.). Этапы вычислений (при условии, что рефставка останется на уровне 7%):

  1. В сентябре дней пользования займом – 15 (с 16 по 30 число), налоговая база составила 128,49 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 365 х 15);

НДФЛ в последний день сентября начислен в сумме 45 руб.

(128,49 х 35%).

  1. За октябрь (31 день) налоговая база равна 265,55 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 365 х 31);

НДФЛ к уплате за октябрь – 93 руб. ((128,49 + 265,55) х 35% — 45), налог считается накопительно с начала года за минусом ранее удержанных и перечисленных в бюджет сумм.

  1. За ноябрь (30 дней) размер материальной выгоды составит 256,99 руб. (67 000 х 2/3х 7% / 365 х 30);

налог по итогам ноября составит 90 руб.

((128,49 + 265,55 + 256,99) х 35% — 45 – 93).

  1. В декабре (31 день) сумма материальной выгоды будет равна 265,55 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 365 х 31),

налог к уплате составит 93 руб.

((128,49 + 265,55 + 256,99 + 265,55) х 35% — 45 – 93 – 90);

  1. В январе (10 дней пользования займом) сумма выгоды равна 85,43 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 366 х 10) – в расчете за 2020 год фигурирует 366 календарных дней, так как этот год будет високосным, день погашения долга также принимается в расчет;

налог с январского дохода равен 30 руб. (85,43 х 35%). При перечислении НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2020 году КБК в платежном поручении прописывается следующий:

  1. 18210102010011000110.

В назначении платежа можно указать: «налог, перечисляемый с дохода в виде материальной выгоды по займу», но не запрещается перечислять НДФЛ одной суммой вместе с налогом, удержанным с других доходов. То есть, перечисление НДФЛ может быть оформлено одной платежкой на общую сумму налога с доходов, или двумя платежками – одна по НДФЛ с зарплаты или другого дохода, а вторая на перевод налога с материальной выгоды по займу.

Рубрики: Tags:

    ,

Понравилась статья?

Подпишитесь на рассылку НДФЛ | 12:43 3 декабря 2020 НДФЛ | 13:36 12 декабря 2014 Кредиты и займы | 11:10 28 сентября 2020 НДФЛ | 12:18 20 октября 2017 НДФЛ | 12:46 13 октября 2016 НДФЛ | 16:09 26 октября 2017 НДФЛ | 13:55 9 августа 2017 НДФЛ НДФЛ | 14:00 6 декабря 2020 НДФЛ | 10:50 31 января 2020 НДФЛ | 11:05 17 июля 2020 НДФЛ | 11:50 27 февраля 2017 НДФЛ НДФЛ | 16:41 28 марта 2017 НДФЛ

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/ Дата удержания налога/ Срок перечисления налога Сумма фактически полученного дохода/ Сумма удержанного налога 100 3 1 .

0 1 . 2 0 1 7 130 1 1 3 2 4 – – – – – – – – – – . 2 0 110 1 7 . 0 4 . 2 0 1 7 140 3 9 6 3 – – – – – – – – – – – 120 1 8 .

0 4 . 2 0 1 7 100 2 0 . 0 2 .

2 0 1 7 130 2 0 0 0 0 0 0 – – – – – – – – . 0 0 110 1 7 . 0 4 . 2 0 1 7 140 1 9 5 0 3 7 – – – – – – – – – 120 1 8 . 0 4 . 2 0 1 7 100 2 8 . 0 2 .

2 0 1 7 130 7 3 0 5 – – – – – – – – – – – .

9 4 110 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 140 0 – – – – – – – – – – – – – – 120 0 0 . 0 0 . 0 0 0 0 100 1 7 . 0 4 . 2 0 1 7 130 4 0 0 0 0 0 – – – – – – – – – .

0 0 110 1 7 . 0 4 . 2 0 1 7 140 5 2 0 0 0 – – – – – – – – – – 120 1 8 . 0 4 . 2 0 1 7 ШАГ 12. Не позднее 01.03.2018 сдаем в ИФНС справку 2-НДФЛ на учредителя с признаком «2» о невозможности удержать НДФЛ с прощенного долга — в сумме 64 443 руб. (259 480 руб. – 195 037 руб.) и с матвыгоды на 28.02.2017 — 2557 руб.
(259 480 руб. – 195 037 руб.) и с матвыгоды на 28.02.2017 — 2557 руб. *** Не удержанную вами сумму НДФЛ физлицо обязано заплатить не позднее 1 декабря по направленному ему инспекцией налоговому уведомлению.

Ставка НДФЛ

С материальной выгоды нужно удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Если заем выдан , то ставка НДФЛ составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Такая ставка применяется даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является .

Это объясняется тем, что по ставке 13 процентов облагаются доходы нерезидентов – высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности (абз.

4 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Популярное

Декретный отпуск ЕНВД Страховые взносы ПФР Пенсионеры Декретный отпуск Кадровое делопроизводство Экономика и бизнес Выплаты персоналу Прием на работу Экономика и бизнес УСН | 10:51 12 декабря 2020 Пенсионеры Бухгалтерская отчетность Выплаты персоналу Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2020 Все права защищены. При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

НДФЛ

Расчет материальной выгоды от экономии средств на процентах по займу определяется ст.

212 НК РФ. Этот доход облагается налогом по ставке:

  1. 30%, когда заемщик не налоговый резидент РФ.
  2. 35%, когда заемщик – налоговый резидент РФ;

Налоговым резидентом считается физическое лицо, находящееся на территории России минимум 183 дня подряд за год. Когда займ выдан организацией ее сотруднику, с каждой зарплаты автоматически удерживается и переводится в бюджет сумма от полученной материальной выгоды.

Но эта сумма не должна быть больше 50% от самой выплаты (заработной платы). В справке 2- эта налог из материальной выгоды проводится через код 2610.

Справка передается в ИФНС в установленные законодательством сроки. При предоставлении займа не сотруднику организации, составляется справка 2- без удержания средств и передается в ИФНС и заемщику. При этом заранее нужно уведомить налоговый орган о том, что с заемщика не взимается, а заемщика – о том, что ему необходимо оплатить налог.

Рассчитать можно по формуле: = мат.выгода х процент налога. Если происходит прощение долга, то эта сумма полностью включается в доход физического лица и облагается налогом в 13%. Также материальная выгода в некоторых случаях не облагается налогом, что указывается в ст.

212 НК РФ. Это всегда действует при выдаче займа юридическому лицу.

Материальная выгода по займу физическому лицу не облагается в случаях:

  1. на полное или частичное приобретение земли под строительство жилого объекта;
  2. на покупку жилого объекта или его части (дома, квартиры, комнаты и т.д.);
  3. для рефинансирования займов, которые были оформлены для строительства или покупки жилого объекта, земельного участка под строительство дома, участка с домом, доли в строительстве и т.д. При этом банк, предоставляющий первоначальный займ, должен быть на территории Российской Федерации.
  4. на покупку участка с жилим домом;
  5. на строительство жилья;

Для того чтобы подтвердить целевую направленность своего займа, заемщик должен предоставить займодавцу документ, удостоверяющий его право на налоговый вычет в связи с приобретением жилья или участка под его строительство. До этого момента организация удерживает налог с его материальной прибыли. Как только заемщик обращается в налоговую службу для получения удостоверяющего документа, он должен сообщить об этом займодавцу, так как перестает начисляться именно с момента обращения.

Сам документ выдается только через 30 дней после обращения.

Материальной выгодой по займу является денежная сумма, которую заемщик сэкономил на уплате процентов. При беспроцентном займе она равняется двум третьим ставки рефинансирования банка России, а при льготном – разнице между этими 2/3 и процентом по займу (если он ниже).

Займ в валюте предполагает материальную выгоду, если процент по нему меньше 9 % годовых, и при расчете выгоды полученная сумма переводится в рубли по актуальному на этот момент курсу. Если займ выдается юридическому лицу, материальной выгоды по нему не возникает.

В других случаях с суммы экономической выгоды удерживается в размере 35 %. Если займ выдавался организацией ее же сотруднику, то вычитают из зарплаты, а при выдаче займа другому физическому лицу, он сам должен уплатить налог. Какая возможна максимальная сумма при беспроцентном займе между юридическими лицами, рассказывается в статье: .

Какая возможна максимальная сумма при беспроцентном займе между юридическими лицами, рассказывается в статье: . Чтобы без ошибок составить договор субординированного займа, . О соглашении про расторжение договора займа, .

Договор займа с сотрудником

Несмотря на то, что при выдаче займа сотруднику работодатель заключает с ним договор – к трудовым отношениям это не имеет никакого отношения.

Выдача займа работнику относится к договорам гражданско-правового характера. Взаимоотношения между работодателем и сотрудником, то есть, соответственно, займодавцем и заемщиком регламентируются главой 42 ГК РФ. Согласно выдача займа сотруднику сопровождается заключением договора займа в письменном виде.

В договоре должны указываются следующие условия:

  1. процентная ставка за пользование денежными средствами.
  2. срок, в течение которого работник обязан вернуть денежные средства,
  3. сумма займа;

Если хотя бы одно из условий договора не будет прописано, то договор займа могут признать недействительным.В соответствии со статьей договор займа может быть и беспроцентным. То есть работодатель вправе и не взыскивать с сотрудника проценты за пользование им предоставленными деньгами. Однако, такое условие также должно быть прописано в договоре.

Если это условие не указать, то процент займа будет определяться в зависимости от ключевой ставки Банка России.Порядок, по которому происходит заключение договора займа установлен главой 42 ГК РФ. При заключении такого договора работодатель признается займодавцем, а работник – заемщиком. С заключением договора как у займодавца, так и у заемщика возникают некоторые права и обязанности.

К обязанностям займодавца относится передача заемщику денежных средства, а к обязанностям заемщика – возврат такой же денежной суммы, а в определенных случаях и процентов. Договор займа считается заключенным не с того момента, как подписан договор, а с момента передачи заемщику денежных средств.Если работнику выдается беспроцентный заем, то он должен будет вернуть только положенный долг, при этом такое условие должно обязательно прописываться в договоре. Если заем выдается под определенный процент, то его размер, а также порядок уплаты процентов также прописываются в договоре.Важно!

Если порядок уплаты процентов и сроки в договоре не предусмотрены, то проценты будут уплачиваться каждый месяц до момента возврата заемной суммы, в соответствии со статьей 809 ГК РФ.Помимо этого, в договоре может указываться условие по использованию заемных средств для конкретных целей.

В этом случае заем признается целевым, а заемщик должен предоставить возможность займодавцу контролировать процесс использования денежных средств.Одним из важных условий договора также является срок возврата займа. В том случае, если конкретный срок возврата не указывается, то заем необходимо будет вернуть в срок до 30 дней с момента предъявления требования о возврате.

В том случае, если конкретный срок возврата не указывается, то заем необходимо будет вернуть в срок до 30 дней с момента предъявления требования о возврате. Досрочно погасить можно только беспроцентный заем.

В том случае, если заем предоставляется под определенный процент, то вернуть его досрочно можно только при согласии займодавца ().(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ

  • В разд. 1:
  • Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
  1. В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года
  2. в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
  3. в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода.

    Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале

  4. заполняется отдельный блок строк 010 — 050
  5. в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период

3.

В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода.

В каждом из них указывается:

  1. в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
  2. в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
  3. в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

  1. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.
  2. в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв.

2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст.

226 НК в этом случае — 03.04.2017.

Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Беспроцентный заем, выданный в рублях

СИТУАЦИЯ 1. Заем погашается весь сразу — нет ни одного частичного погашения в течение срока действия договора займа. Тогда в последний день каждого месяца в течение срока действия договора займа рассчитываем матвыгоду так: * Сам день выдачи займа исключаем, а день возврата — учитываем, , , ; ; ; .

Это верно и для всех следующих формул, в которых встречается этот показатель.

Например, заем выдан 14.03.2016, возвращен 15.06.2016. При расчете матвыгоды на 31 марта этот показатель будет 17 календарных дней, а матвыгоды на 30 июня — 15 календарных дней.

Количество дней пользования займом в апреле — 30 календарных дней, в мае — 31 календарный день. ** 2016 г. — високосный, поэтому берем для расчета 366 дней. В следующие 3 года нужно брать 365 дней. При изменении ключевой ставки ЦБ внутри срока займа не нужно пересчитывать исходя из нового ее значения матвыгоду за уже истекшие к этому моменту месяцы пользования займом.

При изменении ключевой ставки ЦБ внутри срока займа не нужно пересчитывать исходя из нового ее значения матвыгоду за уже истекшие к этому моменту месяцы пользования займом. Новое ее значение нужно использовать начиная с расчета матвыгоды за месяц, в котором ставка изменилась. Это верно и для процентных займов.

СИТУАЦИЯ 2. Внутри какого-то месяца заем был частично погашен.

Тогда для расчета матвыгоды за этот месяц используйте такую формулу: А для расчета матвыгоды за месяцы, в которых не было частичных погашений, пользуйтесь формулой (1), подставляя в нее сумму непогашенного займа.

Обратите внимание на расчет матвыгоды за месяц полного погашения займа.

Дата возврата может приходиться не на последнее, а на какое-то другое число месяца.

Несмотря на это, рассчитывать матвыгоду и исчислять НДФЛ по итогам этого месяца нужно именно в последний его день, а не в день возврата. Ведь по новому правилу доход в виде матвыгоды считается фактически полученным в последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

И хотя последний день месяца возврата находится за пределами этого срока, сам месяц, пусть и частично, в него попадает. К тому же о том, что доход в виде матвыгоды может возникать не на последний день месяца, а на дату возврата займа, в гл.

23 НК ничего не сказано (в отличие, например, от «прибыльной» гл.

25 НК, которая прямо предусматривает, что в месяце возврата займа проценты признаются в доходах и расходах на день возврата, ). Например, заем возвращен 12 мая. Это означает, что:

  1. при выплате физлицу каких-то доходов в период с 12 по 30 мая включительно вы не должны удерживать НДФЛ с майской матвыгоды даже в том случае, если никаких других выплат этому заемщику до окончания года не предвидится;
  2. до 31 мая доход в виде майской матвыгоды у физлица не считается полученным;
  3. в случае изменения в период с 12 по 31 мая ключевой ставки ЦБ вы должны для расчета матвыгоды взять то ее значение, которое действует на 31 мая.

Это подтверждает и специалист Минфина.

Расчёт материальной выгоды с займа физическому лицу с уплатой процентов

производится по следующей формуле:МВ=СЗ*(2/3 КСЦБ–Д)*ККД/365 (366)

  1. МВ – материальная выгода
  2. 365 (366) – количество календарных дней в текущем году
  3. СЗ – сумма заёмных денежных средств
  4. КСЦБ – ключевая ставка Центрального Банка РФ
  5. ККД – количество календарных дней пользования заёмными денежными средствами в текущем месяце
  6. Д – процентная ставка, указанная в Договоре займа

Пример 1. ООО «АБВ» предоставило 12.07.2017 г.

Королёву К.К. денежный займ в размере 360 000 рублей сроком до 31.12.2017 г. Процентная ставка по Договору займа составила 5%.

31.07.2017 г. необходимо произвести расчёт материальной выгоды:

  1. СЗ – 360 000 рублей
  2. ККД – 20 дней
  3. Д – 5%
  4. КСЦБ – 9%

В 2017 г.

365 календарных дней

  1. МВ = 360000*(6%-5%) *20 / 365 = 197,26 рублей.

Материальная выгода, а именно денежная сумма в размере 197,26 рублей, будет являться налоговой базой для исчисления НДФЛ в июле 2017 г.

Материальная выгода НДФЛ — 2020

В Налоговом кодексе отражены ставки на обложение материальной выгоды НДФЛ в 2020 году. Так, в случае получения физическим лицом материальной выгоды ставка НДФЛ может быть следующая:

  • Для резидентов РФ ставка 13% устанавливается для сумм материальной выгоды по приобретенным у взаимозависимых лиц товарам и операциям с ценными бумагами.
  • Для нерезидентов действует единая ставка в 30% по всем основаниям возникновения материальной выгоды.
  • Для резидентов РФ ставка в размере 35% действует в отношении превышения процентной экономии, полученной от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в рублях и 9% годовых по займам в иностранной валюте.

Подробнее о ставках читайте в статье .

Беспроцентный заем: материальная выгода и НДФЛ

Матвыгода по беспроцентным займам рассчитывается по следующей формуле (, ): Количество дней пользования займом рассчитывается:

  1. в месяце, когда заем погашен, – с первого числа месяца по день погашения займа;
  2. в остальных месяцах – как календарное число дней в месяце.
  3. в месяце, когда заем выдан, — со дня, следующего за днем выдачи займа и по последнее число месяца;

Как рассчитать ндфл с беспроцентного займа

» » Довольно часто можно столкнуться с такой ситуацией, когда работники просят своего работодателя предоставить им беспроцентный заем или заем под низкий процент.

Работодатели обычно идут им на встречу. Однако, при этом следует помнить, что у работников в этом случае возникает материальная выгода, так как они экономят на уплате процентов.

Соответственно, с полученного дохода работник обязан будет уплатить НДФЛ в бюджет. В статье рассмотрим, порядок расчета и уплаты НДФЛ с займа сотруднику, а также приведем пример расчета и соответствующие проводки.

Важно! С начала 2016 года действуют новые правила расчета НДФЛ с материальной выгоды, которые физлица получают по выданным беспроцентным займам, либо займам, полученным под низкий процент. Расчет дохода в виде материальной выгоды от экономии производится по окончании каждого месяца (223 НК РФ). При выдаче займа своему работнику, работодатель выступает как налоговый агент по НДФЛ.

То есть обязанностями работодателя будут являться:

  1. отчитаться по физлицу в налоговый орган путем предоставления справки 2-НДФЛ по итогам года.
  2. расчет ежемесячной материальной выгоды работника, и исчисление с этой выгоды НДФЛ;
  3. своевременно перечислять НДФЛ, удержанный с работника, в бюджет;
  4. удержание исчисленного НДФЛ в ближайший день, предусмотренный в организации для выплаты зарплаты;

Когда работодатель предоставляет своему сотруднику заем, он заключает с ним соответствующий договор.

Однако, это никак не относится к трудовым отношениям.

Выдачу займа сотруднику относят к договорам ГПХ (договор гражданско-правового характера). Те взаимоотношения, которые в этом случае возникают между работодателем и работником, а точнее с займодавцем и заемщиком, регламентируются гл.

42 ГК РФ. Заключается договор займа при выдаче займа работнику в письменном виде, при этом в нем необходимо предусмотреть следующие условия:

  1. сумму займа;
  2. срок, в который работник должен вернуть предоставленные ему денежные средства,
  3. процентная ставка за пользование деньгами.

Важно! Если хотя бы одно из перечисленных выше условий не будет прописано в договоре, договор займа может быть признан недействительным.

Согласно ст.809 ГК РФ договор займа может быть беспроцентным. Другими словами, работодатель может не взыскивать со своего работника проценты за пользование деньгами.

Но данное условие также должно быть предусмотрено в договоре займа. В том случае, если данное условие не будет указано в договоре, процент займа будет определяться исходя из ключевой ставки Цетробанка. Порядок, по которому заключается договор займа предусматривается гл.

42 ГК РФ. При заключении данного договора работодатель является займодавцем, а работник – заемщиком.С момента заключения договора и у займодавца и у заемщика возникают определенные права и обязанности. Обязанностями займодавца является передача заемщику денежных средства, а обязанностями заемщика – возврат этой денежной суммы, а в некоторых случаях и процентов.

Соглашение считается заключенным не с момента подписания, а с момента передачи денежных средств заемщику.

При выдаче работнику беспроцентного займа, ему потребуется вернуть лишь указанный долг.

Но при этом следует помнить, что данное условие должно в обязательном прописываться в договоре.

Когда заем выдается под некоторый процент (низкий), его размер и порядок уплаты процентов также должны прописываться в договоре. Важно! Когда сроки и порядок уплаты процентов договором не предусмотрены, уплачиваться проценты будут ежемесячно до момента возврата заемных средств (809 ГК РФ). Кроме того, в договоре также может предусматриваться условие по использованию заемных денег для определенных целей.

Тогда такой заем определяется, как целевой и заемщик обязан предоставить возможность займодавцу осуществлять контроль за использованием денежных средств. Важнейшим условием договора является срок возврата заемных средств. Если определенный срок возврата в договоре не указывается, то заем нужно будет вернуть в течение 30 дней с момента предъявления соответствующего требования о возврате.
Если определенный срок возврата в договоре не указывается, то заем нужно будет вернуть в течение 30 дней с момента предъявления соответствующего требования о возврате. Досрочным будет погасить только беспроцентный заем.

Если заем предоставляется под какой-либо процент, то его досрочный возврат возможен только по соглашению сторон (810 ГК РФ).

Если работник от своего работодателя получает беспроцентный заем, либо если процентная ставка в договоре равна меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования, то у первого возникает материальная выгода.

Ее возникновение связно с экономией на процентах по заемным средствам.

С данной экономии работодателю нужно будет удержать НДФЛ и уплатить его в бюджет. Важно! Налоговая ставка с материальной выгоды работника зависит от его статуса. Если заем выдан резиденту, то НДФЛ удерживается по 35% ставке, а если заемщик не является резидентом – то по ставке 30%.

Выгода, которая возникает у сотрудника и размер НДФЛ определяется на последний день каждого месяца на протяжении всего срока действия соглашения.

Когда расчет осуществляется исходя из ставки рефинансирования, ставка учитывается та, что установлена на дату расчета.

Кроме того важно знать, что ставка рефинансирования с 2016 года равна ключевой ставке.

Значение указанного показателя меняется и прежде чем приступить к расчету следует выяснить его размер (Читайте также статью ⇒ Предоставление займа другой организации).

Если работник является резидентом, то НДФЛ с материальной выгоды рассчитывается следующим образом: НДФЛ = СЗ х (2/3 СР– СД) х ДН / 365 х 35%,где СЗ – заемная сумма согласно договору; СР – ставка рефинансирования (ключевая ставка); СД – процентная ставка по договору; ДН – число дней, которые сотрудник пользуется займом; 365 – это число дней в году (если год високосный, то значение равно 366). Заем работнику не всегда выдается в начале месяца, с первого числа.

Поэтому, когда бухгалтер рассчитывает НДФЛ, то он должен будет определить число дней пользования предоставленными средствами, которое исчисляется в следующем порядке:

  • Если расчет осуществляется в месяце, в котором выдан сотруднику заем, то число дней рассчитывается со следующего после выдачи денег дня и до последнего числа месяца.
  • В остальных месяцах учитывается календарное число дней в месяце.
  • Когда расчет производится в месяце погашения работником займа, число дней рассчитывается с первого числа месяца по день погашения;

Удержать НДФЛ по выгоде, возникшей у работника, работодатель должен в ближайший день выплаты в компании зарплаты. Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется не позднее дня, который следует за днем удержания налога.

Работнику Иванову И.И. работодатель предоставил беспроцентный заем в сумме 50 000 рублей. Договор займа заключен с 1 октября 2020 года. В конце месяца потребуется рассчитать НДФЛ с материальной выгоды, возникшей у работника в связи с экономией на уплате процентов.

НДФЛ = 50000 х (2/3 х 7,75/100 – 0) х 31/365 х 35% = 77 рублей. Пример 2: Работнику Петрову П.П. работодатель выдал заем в сумме 50 000 рублей с процентной ставкой 4%.

Выдан заем 1 октября 2020 года. При данном займе у Петрова также возникает материальная выгода в связи с тем, что процентная ставка по договору меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования Банка РФ.

НДФЛ = 50 000 х (2/3 х 7,75/100 – 4/100) х 31/365 х 35% = 17 рублей. Хозоперация Д К Работнику выданы заемные средства 73.1 51 Начислены проценты за пользование заемными деньгами 73.1 91.1 С возникшей матвыгоды сотрудника удержан НДФЛ 70 68.1 НДФЛ уплачен в бюджет 68.1 51 Возвращение заемных средств работником и уплата процентов 51 73.1 Вопрос: Что делать, если зарплату и иные доходы сотруднику не выплачиваются? Как при этом удерживать НДФЛ по предоставленному беспроцентному займу?

Ответ: В данном случае работодатель, как налоговый агент должен оповестить налоговую о том, что удержание налога невозможно (226 НК РФ). Это следует сделать уже после окончания года, однако в срок до 1 марта.

Облагается ли займ НДФЛ?

Рассмотрим случаи, когда займ облагается НДФЛ.

Это происходит, если компания позволяет распоряжаться заёмными средствами на условиях, лучших, чем в банках. Этот параметр определяется по формуле «2/3 от ставки рефинансирования» и называется предельной ставкой.

Если ставка за займ ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то вы обязаны заплатить с такой материальной выгоды НДФЛ. Это же, естественно, касается и беспроцентных займов от организации. Получившуюся предельную ставку умножают на сумму займа и на соотношение количества дней использования займа и количество дней в текущем году.

+ +