Как в 6ндфл отразить выданную зарплату 29 декабря


Как в 6ндфл отразить выданную зарплату 29 декабря

Позиция чиновников относительно вопроса удержания НДФЛ из зарплаты за декабрь в декабре


По вопросам выплаты зарплаты за декабрь в декабре есть несколько разъяснений чиновников. Работодатель, рассчитываясь с сотрудниками по оплате труда до окончания года, преследует благую цель. Во-первых, обеспечивает возможность своих сотрудников хорошо провести новогодние каникулы, а во-вторых, соблюдает нормы Трудового кодекса РФ, которые обязывают перечислять заработную плату не реже, чем каждые полмесяца, а если срок выдачи зарплаты приходится на выходной, то расчет производится накануне (ст.

136 ТК РФ). К сожалению, здесь требования Трудового кодекса расходятся с позицией Минфина России в части необходимости удержания НДФЛ.

Для целей налогообложения налогом с доходов физических лиц датой получения дохода считается последний календарный день месяца (п.

2 ст. 223 НК РФ). Соответственно дата получения дохода в виде декабрьской зарплаты является 31 декабря 2020 года. Все выплаты до 31 декабря считаются авансами.

С авансов НДФЛ не удерживается, т. к. если доход еще не получен, то и удерживать налог не с чего.

Такая позиция озвучена Минфином России в письме от 03.10.2017 № 03-04-06/64400 (а также в письме от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). А потому и обязательства по перечислению налога налоговым агентом не возникает до 31 декабря. Казалось бы, налоговики должны радоваться авансовым поступлениям денег в бюджет.

Но не тут то было. Обратимся к другим разъяснениям чиновников, в частности к письмам ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ и Минфина РФ от 16.04.2014 № 03-04-06/46268, где указано, что переплата по НДФЛ не может зачитываться в счет предстоящих обязательств по этому налогу. Предполагается, что налоговый агент не может перечислять налог из собственных средств, а раз самим налогоплательщиком налог еще не получен, то удержания быть не могло, а значит и перечисление в бюджет не может считаться «за счет налогоплательщика».
Предполагается, что налоговый агент не может перечислять налог из собственных средств, а раз самим налогоплательщиком налог еще не получен, то удержания быть не могло, а значит и перечисление в бюджет не может считаться «за счет налогоплательщика». Такие платежи налоговой расцениваются как ошибочные перечисления.

Вселяет надежду письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, где в качестве примера приведена ситуация выплаты заработной платы за январь в январе и заполнение формы исходя из удержания налога до даты фактического получения дохода. Кроме того, есть неофициальные разъяснения представителей контролирующих органов, в которых говорится, что случаи выплаты декабрьской зарплаты до новогодних праздников хоть и не урегулированы Налоговым кодексом, считаются особыми, и НДФЛ, удержанный до конца месяца, может смело перечисляться в налоговый орган по срокам, предусмотренным п.

6 ст. 226 НК РФ. Читайте по теме:

Оплата услуг, оказанных по договору гражданско-правового характера.

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму налога с указанных доходов налоговые агенты обязаны при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога с указанных доходов налоговым агентам необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Стоит отметить, что в случае, когда акт выполненных работ (оказанных услуг) подписан в одном месяце, а вознаграждение выплачено в другом месяце, расчет заполняется по факту выплаты такого вознаграждения (Письмо ФНС РФ № С физическим лицом 05.02.2017 заключен договор гражданско-правового характера на выполнение строительных работ. Акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в марте 2017 года, а вознаграждение в сумме 20 000 руб. физическому лицу за оказание услуг по данному договору выплачено в апреле 2017 года (06.04.2017).

Сумма исчисленного НДФЛ составила 2 600 руб. Данная операция подлежит отражению в разд. 1 и 2 расчета за полугодие 2017 года.

При этом в разд. 2 необходимо указать: – по строке 100 – 06.04.2017; – по строке 110 – 06.04.2017; – по строке 120 – 07.04.2017; – по строке 130 – 20 000; – по строке 140 – 2 600.

Декабрьская зарплата в 6-НДФЛ

Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент удерживает налог в день фактической выплаты дохода и перечисляет его не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  1. по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
  2. по строке 110 – дата удержания НДФЛ;
  3. по строке 100 – дата фактического получения доходов;

Несмотря на то, что последний день месяца выходной, он остается датой получения дохода и указывается по строке 100 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № В то же время если срок уплаты налога выпадает на выходной день, то с учетом п.

7 ст. 6.1 НК РФ он переносится на следующий рабочий день, эта же дата и подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ по строке 120 (письмо ФНС России от 16.05.2016 № Таким образом, при выплате заработной платы за декабрь 2020 года 29 декабря 6-НДФЛ заполняется следующим образом (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106@, от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@, от 02.11.2016 № В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год эта выплата подлежит указанию по строкам 020, 040 и 070.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2020 года данная выплата отражается:

  1. по строке 100 – 31.12.2018;
  2. по строке 120 – 09.01.2020.
  3. по строке 110 – 29.12.2018;

Если заработная плата за декабрь 2020 года выплачена 28 декабря, то перечислить этот НДФЛ в бюджет необходимо 29 декабря 2020 г. Следовательно, эту выплату нужно будет отразить в 6-НДФЛ за 2020 год следующим образом:

  1. по строке 120 – 29.12.2018.
  2. в разделе 1 по строкам 020, 040 и 070;
  3. по строке 100 – 31.12.2018;
  4. в разделе 2
    • по строке 100 – 31.12.2018;
    • по строке 110 – 28.12.2018;
    • по строке 120 – 29.12.2018.
  5. по строке 110 – 28.12.2018;

В справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь следует отразить за 2020 год. Это необходимо сделать как в случае, если выплата происходит в декабре, так и в случае, если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года (см.

письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).

Источник: . Темы: , , Рубрика: , Поделиться с друзьями: Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Ставка НДФЛ для нерезидентов Нужно ли снижать ставку НДФЛ для трудовых доходов нерезидентов? Да, ставка НДФЛ должна быть одинаковой для всех вне зависимости от срока нахождения налогоплательщика в России.

Да, ставка НДФЛ должна быть одинаковой для всех вне зависимости от срока нахождения налогоплательщика в России. Нет. Я считаю, что к доходам нерезидентов необходимо применять повышенные налоговые ставки.

Я не плачу НДФЛ и пока не задумывался о ставках этого налога.

Общие требования к заполнению отчета

Отчет 6-НДФЛ включает: Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется. Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину:

  1. фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).
  2. налоговых вычетов (по строке 030);
  3. доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025);
  4. налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045);

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов.

Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе. Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период.

В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы. Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца. Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог.

Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е.

в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.

Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно. Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Зарплата за декабрь в декабре: массовая ситуация

Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца.

С 3 октября 2016 года зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили.

То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч.

6 ст. 136 ТК РФ). См. «».Чтобы сроки выплаты зарплаты соблюдались, аванс по зарплате за декабрь нужно было выплатить не позднее 30 декабря, а вторую часть – не позднее 13 января 2017 года (поскольку 15 января – это воскресенье). См. «».При этом многие работодатели пошли навстречу своим работникам и выплатили заработную плату за декабрь 2016 года досрочно – не в январе, а в декабре. Они издавали для этого соответствующий приказ.

См. «».Более того, некоторые работодатели оказались в ситуации, когда они были обязаны рассчитаться с сотрудниками по декабрьской зарплате в 2016 года (если документами дата выплаты второй части заработка выпадала на нерабочие праздничные дни с 31 декабря по 8 января). Следовательно, очень у многих сложилась ситуация, когда в декабре был произведен окончательный расчет по зарплате за 2016 год.

6-НДФЛ, если зарплата за декабрь выдана 29.12.2018

В расчете за 2020 год:

  1. покажите удержание НДФЛ по ;

Как правильно удержать НДФЛ, если зарплата за декабрь 2020 года выдана 29-го числа, узнайте из этой .

  1. в разделе 2 выплату зарплаты не показывайте.

Поскольку срок уплаты НДФЛ в бюджет попадает на первый рабочий день 2020 года (09.01.2019), в раздел 2 выплату нужно включить уже в 1-м квартале 2020 года: ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так нужно поступить даже в том случае, если НДФЛ вы уплатили сразу же в декабре (письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@, от 25.02.2016 №

Многие выплатили декабрьскую зарплату в декабре 2017 года

Работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца: не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили. То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч.

6 ст. 136 ТК РФ). Многие работодатели пошли навстречу своим работникам и выплатили заработную плату за декабрь 2017 года досрочно – не в январе 2020 года, а в декабре 2017 года. Более того, некоторые работодатели оказались в ситуации, когда они были обязаны рассчитаться с сотрудниками по декабрьской зарплате в 2016 года (если документами дата выплаты второй части заработка выпадала на нерабочие праздничные дни с 30 декабря 2017 года по 8 января 2020 года). Следовательно, очень у многих сложилась ситуация, когда в декабре был произведен окончательный расчет по зарплате за 2017 год.

Также см. «».

Похожие статьи:

Бухгалтерские новости → 6-НДФЛ: как отразить НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе 29 декабря 2017 50903 Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: 6-НДФЛ: зарплата за декабрь выплачена в декабре Нет комментариев. Ваш будет первым!

А какая дата получения дохода для 6-НДФЛ?

Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря.

Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что зарплата за декабрь была выдана работникам в январе 2020 года, с точки зрения налогового законодательства, дата получения дохода – это 31 декабря 2017 года.

Получается, что НДФЛ нужно было перечислить в январе 2020 года, а дата получения дохода – 31 декабря 2017 года? Как все это обобщить и отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ за 2017 год?

Расскажем далее и приведем примеры.

Как заполнить расчет, если зарплата за март выплачена за пределами квартала

Пример Многие работодатели окончательную зарплату за декабрь 2017 года выплатили в декабре, например, в период с 25 по 29 декабря 2017 года.

В таком случае, в день выплаты зарплаты календарный месяц еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь 2017 года в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, являются авансом. Предположим, что зарплата за декабрь была выдана 29 декабря 2017 года.
Предположим, что зарплата за декабрь была выдана 29 декабря 2017 года.

В этот день работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ.

Несмотря на то что 31 декабря – это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169). В нынешнем году завершающий день годичного цикла приходится на 29 декабря, а это суббота.

Когда намечена выдача зарплаты на предприятии в декабре – до или по окончанию новогодних праздников, зависит только от руководства фирмы, а также от существующих правил трудового распорядка внутреннего плана. Каким образом произвести выплаты зарплат за декабрь 2020 года 29 декабря и как происходит их отражение в 6 НДФЛ без штрафов и дополнительных взысканий.

Для предприятий, производящих выплаты окладов в конечных числах месяца, существует пара возможностей удержания НДФЛ, это может произойти или быть отложено на более дальний срок, скажем, до выплаты январского аванса. Следует отметить факт, который считается весьма противоречивым, дело в том, что дата выплаты окладов, назначенных на 29 декабря, до сих пор неизвестна, реально узнать ее можно будет лишь 31 декабря. Согласно установленным правилам, запрещено проводить удержание НДФЛ до того, как служащий получит доход.

При проведении выплат декабрьских зарплат служащим 28 и 29 числа, удержание НДФЛ может быть проведено одновременно.

Таким образом, выполняется основное требование о фактическом взыскании налога в день выплаты оклада. По заверению чиновников, это не будет подходить под штрафные критерии.

НДФЛ, удержанный из оклада 29 декабря, в бюджет перечисляется в тот же день или ближайший рабочий.

Финальный срок, назначенный для уплаты, приходится на выходной 30 декабря текущего года, а это означает, что его можно перенести на 9 января 2020 года. Декабрьскую зарплату, как и удержанный 29 декабря НДФЛ, отображают во втором разделе 6-НДФЛ за I квартал будущего года.

По сотой строке указывается дата выплаты зарплаты 31.12.2018, а по сто десятой строке следует указать 29.12.2018, по строке сто двадцатой – 9.01.2020. Вам предоставляется право произвести выплату декабрьского оклада в полном объеме, а НДФЛ может быть удержан в ближайшую после нее выплату, например, во время аванса.

В таком случае, на ваше предприятие не будет наложен штраф и не будет взыскана пеня. Если аванс выплачивается 18 января 2020 года, то согласно второму разделу 6-НДФЛ, заполнение следует производить по следующей схеме: в сотой строке указывается 31.12.2018, в строке 110 пишется 18.01.2019, а по строке 120 указывается 21.01.2020.

Автор статьи: Филипп Соловьев Здравствуйте!

Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией.

Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи.

Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию.

Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами. ✔ Обо мне ✉ Обратная связь

Вывод

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2020 год включите:

  1. в строку 020 – сумму начисленной зарплаты за декабрь 2020 года;
  2. в строку 040 – сумму исчисленного с нее НДФЛ;
  3. в строку 070 – сумму удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2020 год покажите зарплату за декабрь, если ее выплатили не позднее 30 декабря. Если зарплату выплатили 31 декабря, то срок уплаты НДФЛ переносится на 9 января 2020-го.

В этом случае выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал 2020 года.

Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока

За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну. Заполняем 2 раздел:

  1. стр. 110 – 30.06.
  2. стр. 100 – 30.06;
  3. стр. 110 – 29.06;

Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела.

+ +