Порядок ведения кассовой дисциплины в нко


Положение о соблюдении кассовой дисциплины


УТВЕРЖДАЮ ____________________________________ (наименование должности руководителя учреждения) ____________________________________ (Ф.И.О., подпись) «____»___________________ _____ г. Приложение № ___ к учетной политике учреждения, утвержденной приказом руководителя от «___» ________________ 20__г. Настоящее положение определяет порядок ведения кассовых операций, хранения и транспортировки наличных денежных средств, осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины в ________________________________________, именуемом в дальнейшем «Учреждение». (полное наименование автономного учреждения) Положение разработано в соответствии с Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, иными нормативными актами законодательства РФ, а также уставом Учреждения.

Обязанности по ведению кассовых операций возложены на кассира, с которым заключается договор о полной материальной ответственности в письменном виде.

1. Лимит остатка наличных денежных средств 1.1.

Сумма наличных денег, которая может храниться в кассе Учреждения после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит кассы), не должна превышать ________ руб. Размер лимита кассы рассчитывается исходя из объема поступлений наличных денег за оказанные услуги. Изменение лимита кассы осуществляется на основании приказа (распоряжения) руководителя Учреждения с приложением расчета.

1.2. Остаток наличных денежных средств, превышающий установленный лимит, сдается на лицевой (банковский) счет. 1.3. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается: – в дни выплат заработной платы, стипендий, иные выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты; – в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения Учреждением в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита кассы не допускается.

2. Кассовые документы и порядок их оформления 2.1. В целях ведения кассовых операций используются следующие документы: – приходный кассовый ордер (ф.

0310001) (далее – ПКО) применяется для оформления приема наличных денег в кассу, подписывается главным бухгалтером и кассиром; – расходный кассовый ордер (ф. 0310002) (далее – РКО) применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы, подписывается руководителем, главным бухгалтером и кассиром; – кассовая книга (ф.

0504514) применяется для учета движения наличных денежных средств, а также денежных документов. Кассовая книга заполняется на основании оформленных ПКО и РКО. Листы кассовой книги, содержащие данные о движении денежных документов, должны содержать штамп (отметку) «Фондовый».

Каждый лист кассовой книги подписывается главным бухгалтером и кассиром, а количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера Учреждения. 2.2. Кассовые документы оформляются кассиром с применением программного обеспечения «1С: Бухгалтерия». 2.3. ПКО и РКО распечатываются на бумажном носителе.

2.3. ПКО и РКО распечатываются на бумажном носителе. Лист кассовой книги в конце каждого рабочего дня распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Один раз в квартал распечатанные листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются. 2.4. Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

3. Прием наличности Прием наличных денег проводится по ПКО.

При получении ПКО кассир проверяет: – наличие подписи главного бухгалтера и ее соответствие имеющемуся образцу; – соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью; – наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО. Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом и сверяет их сумму с суммой, указанной в ПКО. Если указанные суммы: а) соответствуют, кассир подписывает ПКО и квитанцию к нему, проставляет на ней оттиск штампа «Получено» и отдает квитанцию вносителю денег; б) не соответствуют, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег.

4. Выдача наличности 4.1. Выдача наличных денег проводится по РКО. На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), платежной ведомости (ф.

0504403) оформляется РКО, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

4.2. Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства РФ, либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность. 4.3. Перед выдачей наличных денег кассир проверяет в РКО, расчетно-платежных ведомостях (платежных ведомостях): – наличие подписей руководителя, главного бухгалтера и их соответствие имеющимся образцам; – соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью; – наличие подтверждающих документов; – соответствие ФИО получателя наличных денег, указанных в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости), данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность (данным, указанным в доверенности).

При соответствии всех требований после выдачи денежных средств на кассовых документах проставляется оттиск штампа «Выдано». 4.4. Кассир выдает наличные денежные средства полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). 4.5. Выдача наличных денег работнику под отчет оформляется на основании его письменного заявления, составленного в произвольной форме и содержащего собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

4.6. Выдача наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам социального характера осуществляется в течение трех рабочих дней (включая день получения наличных денег с лицевого (банковского) счета на указанные выплаты).

В последний день выдачи денег, предназначенных на указанные выплаты, бухгалтер-кассир в соответствующих ведомостях проставляет оттиск штампа или делает надпись «Депонировано» напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги. Далее им подсчитываются и указываются в итоговой строке сумма фактически выданных наличных денег и сумма, подлежащая депонированию и сдаче на лицевой (банковский) счет, а также оформляется реестр депонированных сумм (ф.

Далее им подсчитываются и указываются в итоговой строке сумма фактически выданных наличных денег и сумма, подлежащая депонированию и сдаче на лицевой (банковский) счет, а также оформляется реестр депонированных сумм (ф. 0504047). Нумерация таких реестров производится в хронологической последовательности с начала календарного года. Оформив реестр депонированных сумм, кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость) и передает их главному бухгалтеру для сверки соответствия записей и подписания.

5. Обеспечение сохранности денежных средств и денежных документов 5.1. Ответственность за создание необходимых условий, обеспечивающих сохранность денежных средств при ведении кассовых операций, а также хранении и транспортировке денег, несет руководитель Учреждения. 5.2. Наличные денежные средства и денежные документы хранятся в изолированном помещении кассы в сейфе, который по окончании рабочего дня закрывается ключом и опечатывается печатью кассира.

Ключи от сейфа и помещения кассы хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Помещение кассы оборудуется охранной сигнализацией.

Перед открытием помещения кассы (сейфа) кассир обязан убедиться в сохранности замков, дверей и печатей, в исправности охранной сигнализации. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих Учреждению, запрещается. 5.3. В целях транспортировки денежных средств кассиру предоставляется служебный транспорт и назначается сопровождающее лицо.

При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающему лицу и водителю транспортного средства запрещается: – разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей; – допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем Учреждения для их доставки; – следовать пешком, попутным или общественным транспортом; – выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.

6. Проверка кассовой дисциплины 6.1.

Соблюдение кассовой дисциплины контролируется при проведении: – внешних проверок (проверки органами Росфиннадзора, налоговыми органами); – внутренних проверок (внутренний контроль). Целью проверок по соблюдению кассовой дисциплины является выявление и устранение нарушений, связанных с использованием и хранением наличных денежных средств и иных ценностей, находящихся в кассе.

6.2. Внутренний контроль кассовой дисциплины осуществляется комиссией по внутреннему финансовому контролю (далее – комиссия).

Помимо обязательных случаев проведения инвентаризации кассы, установленных законодательством РФ и локальными актами Учреждения, ежеквартально комиссией проводятся внезапные ревизии кассы на основании приказа (распоряжения) руководителя Учреждения с указанием сроков ревизии. Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Остаток наличных денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Помимо пересчета денежной наличности в ходе ревизии кассы проверяется: – правильность заполнения кассовых документов; – достоверность документов, на основании которых осуществляются кассовые расходы; – соблюдение установленного лимита кассы и размера расчетов наличными деньгами; – правильность оформления операций по депонированным суммам; – правильность работы программных средств по обработке кассовых документов. Результаты ревизии фиксируются в акте ревизии.

При обнаружении в ходе ревизии расхождений между фактическим наличием ценностей в кассе и учетными данными (недостач или излишков) в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения, а также меры по устранению таких расхождений. Ответственность за недостачу и излишек ценностей в кассе, выявленные в ходе ревизии, несет кассир.

Вариант 1. Расчет исходя из объема поступлений в кассу наличных денег

В этом случае применяется формула: L = V / P x Nc L – лимит остатка наличных денег в рублях; V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (вновь созданные ИП и организации указывают ожидаемый объем поступлений).

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег (при его определении можно взять любой период времени, например, месяц, в котором были наиболее пиковые объёмы поступлений наличности). Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней, при этом его минимальное значение может быть любым.

Расчетный период должен быть не более 92 рабочих дней, при этом его минимальное значение может быть любым.

Nc – период времени между днем, в котором были получены наличные деньги и днём сдачи этих денег в банк.

Данный период не должен превышать 7 рабочих дней, а в случае отсутствия банка в населенном пункте – 14 рабочих дней. Например, если деньги сдаются в банк один раз в 3 рабочих дня, то Nc = 3. При определении Nc могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности (сезонность, режим рабочего времени и т.д.).

Пример расчета. ООО «Компания» занимается розничной торговлей. Руководство организации решило установить лимит остатка по кассе на 2020 год, взяв за расчетный период – декабрь 2020 года.

В декабре компания отработала 21 день и получила наличную выручку в размере 357 000 рублей.

При этом кассир организации сдавал выручку в банк один раз в 2 дня.

Лимит остатка по кассе в этом случае будет равен: 34 000 руб.

(357 000 руб. / 21 дн. x 2 дн.).

На чем базируется знание порядка оформления кассовых документов

Изменения, внесенные в закон № 54-ФЗ законом № 290-ФЗ, не только отразились на требованиях к применяемой кассовой технике, но и привели к обновлению требований к формируемым этой техникой документам: кассовым чекам и БСО. При этом БСО стал документом, при оформлении которого должны применяться устройства, аналогичные онлайн-кассам.

Соответственно, одинаковым оказался и перечень реквизитов для документов, формируемых новыми кассами (ст.

4. 7 закона № 54-ФЗ). О том, что изменилось для БСО с появлением онлайн-касс, читайте в статье . В операционной кассе оформляются 2 вида действий:

  • Приходные с использованием приходного кассового ордера (ПКО) формы КО-1, к которому, по возможности, прилагаются документы, подтверждающие величину поступающей суммы. Отрывная часть ПКО (квитанция), содержащая подписи уполномоченных лиц и печать, передается вносителю.
  • Расходные с использованием расходного кассового ордера (РКО) формы КО-2, к которому, как правило, прилагаются документы, подтверждающие величину выдаваемой суммы (платежные ведомости, служебные записки, копии приказов, чеки, квитанции). В РКО отражаются реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя. Если получение осуществляется по доверенности, то к РКО прилагается ее оригинал (если доверенность разовая) или копия (если доверенность не является однократной).

Формы ПКО и РКО установлены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 и обязательны к применению в РФ при оформлении приходно-расходных операций. На каждую операцию оформляется свой отдельный документ.

Все ПКО и РКО, выписанные в течение дня, фиксируются в кассовой книге формы КО-4, в которой подводятся итоги работы за день (обороты по приходу и расходу) и выводится сумма остатка на конец дня.

ПКО, РКО и кассовая книга содержат отсылку к счетам бухучета, указание которых обязательно для фирм и необязательно для ИП, которые не должны вести бухучет (подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Дополнительно могут также заполняться такие формы кассовых документов, как журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов формы КО-3 и книга учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств формы КО-5.

Порядок заполнения кассовых документов приведен в постановлении Госкомстата № 88 и указании Банка РФ № 3210-У. О правилах заполнения кассовых ордеров читайте в материалах:

  1. ;
  2. .

Кассовые операции: лимит расчетов наличными

Помимо кассового лимита, есть еще и лимит расчетов наличными деньгами между организациями/ИП. Данный лимит составляет 100 тыс.

руб. в рамках одного договора (). То есть, допустим, если организация покупает у другого юрлица в рамках одного договора товары стоимостью 150 тыс. руб. и планирует производить оплату частями, то сумма всех наличных платежей не должна превышать в общей сложности 100 тыс.

руб., остальная сумма должна быть перечислена продавцу по безналу. С физиками обмен наличными (получение/выдача) организации/ИП могут проводить без каких-либо ограничений ().

Хранение наличных денег

Законодательно установленных требований к помещению кассы нет – они отменены еще в 2012 году.

Поэтому руководитель компании/ИП сам решает, каким образом будут храниться наличные деньги в кассе (). Например, руководитель организации может издать приказ, в котором будет указано, что наличность должна храниться в сейфе, находящемся в бухгалтерии.

Кассовый лимит

Наличные деньги должны храниться в кассе только в пределах определенной суммы — кассового лимита. Это правило вправе не применять:

  1. индивидуальные частные предприниматели.
  2. малые предприятия и потребительские кооперативы;

Его рассчитывает сама организация и согласовывает с банковским учреждением, где открыт расчетный счет.

Лимит считают по формуле: СВ : РП х СДВ = Лимит где:

  1. СВ — сумма выручки за расчетный период (не более 92 рабочих дней);
  2. РП — расчетный период (не более 92 рабочих дней);
  3. СДВ — период между днями сдачи выручки (не более 14 дней).

Сверхлимитную наличность определяют по формуле: Остаток наличных в конце рабочего дня — Лимит наличных, согласованный с банком — Остаток заработной платы, которая не была выдана = Наличные деньги сверх лимита В отдельных ситуациях закон позволяет хранить деньги сверх лимитов, согласованных с банковским учреждением. Таких ситуаций две:

  • Выходные и праздничные дни. Наличные деньги можно сдать в банк в первый рабочий день.
  • В день выплаты заработной платы и других начислений по фонду оплаты труда. Наличие сверхлимитных средств допускается в течение 5 дней;

Кассовые операции в 2020 году: лимит кассы обособленных подразделений

В обособленных подразделениях (ОП), сдающих наличные деньги в банк, также должен быть установлен кассовый лимит.

Причем головная организация при наличии у нее ОП обязана устанавливать свой лимит с учетом лимитов этих ОП (п.

Оформлять один лист книги за промежуток времени (например, с 10 по 30 марта 2020 года), нельзя. В книге указывают все поступления наличных и сумму их расхода за календарный день.

После этого выводят их остаток.

Если деньги в кассу не были оприходованы организацию могут оштрафовать. Причем если подобное нарушение выявлено в нескольких подразделениях организации оштрафуют каждое из них. Вот образец заполненной кассовой книги:

Проверки ФНС

Если ранее, до изменения порядка кассовых операций в 2012 году, контроль над кассовыми операциями возлагался на банки, то в настоящее время его осуществление поручено Федеральной налоговой службе.

При проведении выездной налоговой проверки комиссия может проверить не только факт наличия первичных кассовых документов и порядок учета денежных средств в кассе, но и:

  1. соблюдается ли порядок хранения свободных денежных средств в кассе;
  2. производились ли расчеты наличными деньгами сверх установленного лимита;
  3. как приходуется наличная выручка (включая проверку фискальной памяти ККТ);
  4. выполняются ли требования о выдаче чеков ККТ (или БСО) по требованию покупателя, установленные действующей редакцией Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
  5. соответствует ли сумма остатка наличных денег установленному лимиту кассы;

Как вести кассу в нко на 2020 год

Организациям предоставлено право использования одного из двух способов ведения кассовой книги — вручную или автоматизированным способом с использованием средств вычислительной техники.

При ведении кассовой книги вручную кассовая книга должна быть «пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия».

Записи в такой кассовой книге производятся в двух экземплярах, под копирку. «Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами», там же. При использовании способа ведения кассовой книги с использованием средств вычислительной техники применяется следующий порядок. Получение наличных от ОП и выдача наличных обособленному подразделению Движение денег между ОП и головной организацией оформляется ПКО или РКО – в зависимости от характера совершенной операции.

Регламент снабжения наличными своих ОП каждая фирма разрабатывает самостоятельно.

Ведение кассовых операций: выдача наличных по доверенности Обязанности кассира, если кто-то желает взять деньги из кассы по доверенности (например, за заболевшего родственника):

  1. сопоставить ФИО из расходного ордера и доверенности с данными паспорта доверителя;
  2. сделать отметку «по доверенности» в расчетно-платежной (платежной) ведомости.
  3. сравнить ФИО получателя, указанное в РКО, с ФИО доверителя из доверенности;

Для детализации бухучета предусмотрено ведение субсчетов к 50 счету:

  1. другие субсчета, созданные для отражения иных показателей, с учетом специфики деятельности НКО.
  2. 50-2 «Операционная касса» — на этом субсчете необходимо отражать операции по движению налички в торговых точках, обособленных подразделениях или филиалах организации;
  3. 50-3 «Денежные документы» — субсчет предусмотрен для отражения операций по движению бланков строгой отчетности, а также иными ценными бумагами;
  4. 50-1 «Касса организации» — на данном субсчете отражаются операции, осуществленные непосредственно в кассе учреждения, например, выдача денег подотчет или на расходы в командировке;

Операции по поступлению налички в организацию нужно регистрировать в приходных кассовых ордерах (форма КО-1).

Операции по выбытию — в расходных (форма КО-2).

Кассовые правила

Кассовая дисциплина предполагает, что установленные правила должны соблюдаться всякий раз в работе с наличностью. Не должно оставаться неоформленных случаев поступления денег в компанию (ИП) или, наоборот, их расходования. Далее мы расскажем, на что следует обращать внимание в 2020 году в общем случае и по некоторым конкретным случаям.

Когда НКО вправе работать без ККТ

Некоммерческие организации могут не использовать ККТ, когда они:

  1. принимают членские взносы, пожертвования, благотворительные взносы и другие поступления, которые не связаны с продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);
  1. продают лотерейные билеты (абз.

    4 п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г.

    № 54-ФЗ);

  1. оказывают услуги и выдают вместо кассовых чеков (п.

    2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Кроме того, ККТ не применяют:

  1. религиозные организации, когда реализуют предметы религиозного культа, религиозную литературу или оказывают услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний (абз. 14 п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г.

    № 54-ФЗ);

  1. адвокаты, когда получают вознаграждение по договору за оказание юридической помощи. ККТ не применяют, только если их деятельность не является предпринимательской (п.

    2 ст. 1 Закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ).

Во всех остальных случаях при продаже товаров (работ, услуг) применяйте ККТ в .

Как упростить ведение кассы при помощи кассовой дисциплины

Для некоторых категорий предпринимателей законом предусмотрен упрощенный порядок ведения кассовой отчетности.

Согласно постановлению ЦБ РФ, вышедшего в марте 2014 года, бизнесмены, которые владеют предприятиями, относящимися к категории малого или микробизнеса, а также владельцы ИП могут не устанавливать лимит кассы. Индивидуальные предприниматели ко всему прочему могут не оформлять ПКО и РКО (приходный и расходный кассовый ордер), а также имеют возможность отказаться от кассовой книги. Однако данные привилегии не отменяют обязанности создания платежных ведомостей при выплате заработной платы и денежных вознаграждений сотрудникам.

К категории малого бизнеса можно отнести организации, попадающие под условия закона №209-ФЗ (п.1 Указания №3210-У). Кратко их можно изложить следующим образом:

  • Если на предприятии работает до 15 человек включительно, а выручка за предыдущий год, согласно отчетности, не превысила 60 млн. рублей, данное предприятие будет отнесено к разряду микробизнеса.
  • Организация отнесена к разряду потребительских кооперативов или организаций, приравненных к коммерческим (кроме муниципальных и федеральных государственных унитарных предприятий);
  • Доход за год не должен превышать суммы в 400 млн. рублей.
  • Численность подобного предприятия должна варьироваться в пределах от 16 до 100 сотрудников;

Важно!

Доля государственной собственности в подобных предприятиях не должна превышать 25%.

+ +