Розыгрыш призов на выставке нфдл


Розыгрыш призов на выставке нфдл

Ответственность за неуплату налога


Если не платить НДФЛ, то при значительных выигрышах недоимка может повлечь уголовную ответственность. Крупным считается налоговый долг, равный:

  • 900 тысячам рублей, если это превышает 10% от величины налогов к уплате за три года.
  • 2,7 млн рублей без привязки к годам и процентам.

Минимальное наказание — штраф в 100 000 рублей, максимальное — тюрьма на год.

Если добровольно заплатить недоимку, пени и штраф, на первый раз от наказания освободят.Если же недоимка по НДФЛ не дотягивает до уголовной статьи, налоговый штраф — 40% от суммы.
Отдельно оштрафуют за непредставление деклараций по НДФЛ: начислят 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% величины недоимки и не менее тысячи рублей.Сам НДФЛ взыщут в любом случае: и при уголовном преследовании, и при налоговом.

Минфин требует начислять НДС на стоимость рекламной продукции, раздаваемой на выставке

По мнению Минфина России, бесплатная раздача посетителям выставки рекламной продукции и сувениров, например ручек, блокнотов, календарей, футболок, кружек, стаканов, мягких игрушек с нанесенным на них логотипом фирмы или товарным знаком, является безвозмездной реализацией.

Ведь право собственности на них перешло к другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Значит, указанная операция должна облагаться НДС (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 25.10.10 № 03-07-11/424, от 10.06.10 № 03-07-07/36 и от 14.04.08 № 03-07-11/144). Однако распространение рекламных материалов нельзя считать их безвозмездной реализацией.

Однако распространение рекламных материалов нельзя считать их безвозмездной реализацией. Ведь цель проведения любой рекламной акции состоит совсем не в том, чтобы раздать определенное количество сувениров или подарков.

Распространяя такую продукцию, организация прежде всего привлекает к себе и к своим товарам или услугам внимание потенциальных покупателей и клиентов.

Тем самым она стремится увеличить объем продаж, повысить спрос на свою продукцию или услуги и поднять выручку. Иными словами, компания рассчитывает на ответную реакцию целевой аудитории.

Да и сама бесплатно распространяемая рекламная продукция не является товаром в целях налогообложения. В то время как НДС облагается безвозмездная передача не любого имущества, а только того, которое признается товаром или предназначено для реализации(абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Более того, по общему правилу стоимость безвозмездно переданного имущест-ва не должна учитываться при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). В отличие от нее затраты на изготовление или приобретение рекламной продукции можно включить в состав рекламных расходов (подп. 28 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ).

С этим согласны и Минфин России (письма от 01.08.05 № 03-03-04/1/113 и от 07.02.05 № 03-04-11/18), и суды (постановления ФАС Московского от 18.12.07 № КА-А40/13151-07 и Северо-Западного от 28.10.05 № А66-13857/2004 округов).

Таким образом, раздачу на выставке рекламной продукции и сувениров нельзя приравнять к их безвозмездной реализации. Следовательно, эта операция не должна облагаться НДС.

Арбитражные суды подтверждают справедливость данного вывода (постановления ФАС Московского от 23.03.12 № А40-47825/11-116-132, от 22.06.09 № КА-А40/5426-09, от 26.02.09 № КА-А40/727-09 и от 29.01.08 № КА-А40/14801-07, Северо-Кавказского от 13.11.06 № Ф08-5401/2006-2246А округов).

Приобретение и передача телевизора, розыгранного при проведении стимулирующей лотереи

Автор PPT.RU 22 ноября 2011 Организация, применяющая УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»), принимает участие в выставке.

В рамках проведения рекламной кампании на данной выставке проводится розыгрыш призов для посетителей. Как отражаются в учете организации приобретение и выдача данных призов?

Для проведения розыгрыша организацией в качестве приза приобретен телевизор стоимостью 59 000 руб.

(в том числе НДС 9000 руб.). Участниками розыгрыша могут стать посетители выставки, приобретающие на ней какой-либо товар организации. Победитель определяется на основании случайного выбора. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Гражданско-правовые отношения Поскольку в рассматриваемом случае призовой фонд формируется за счет средств самой организации и победитель определяется случайным образом, проведение данного розыгрыша можно рассматривать в качестве стимулирующей лотереи (п.

п. 1, 4 ст. 2, п. 2 ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ «О лотереях»).

Для получения права на проведение стимулирующей лотереи необходимо уведомить Федеральную налоговую службу (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 138-ФЗ, п. 1 Правил проведения стимулирующих лотерей, утвержденных Приказом Минфина России от 09.08.2004 N 66н).

В данном случае организация проводит стимулирующую лотерею с целью привлечения внимания покупателей к продаваемым ею товарам.

Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» реклама представляет собой информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. При этом в данной ситуации имеет место неопределенный круг лиц, поскольку заранее невозможно установить, кто придет на выставку, кто будет участвовать в розыгрыше и кому достанется приз.

Следовательно, проведение вышеуказанной лотереи может считаться рекламой. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п.

5 Налогового кодекса РФ). Стоимость призов, полученных победителями розыгрыша, признается их доходом в целях исчисления НДФЛ (п.

1 , пп. 2 п. 2 НК РФ). При этом налоговой базой при получении налогоплательщиком (физическим лицом) дохода от организаций в натуральной форме является стоимость переданных товаров, исчисленная исходя из цен этих товаров, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному НК РФ, с учетом суммы НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ). В рассматриваемом случае стоимость приза превышает 4000 руб. Следовательно, стоимость приза, полученного физическим лицом от организации, в части, превышающей 4000 руб., облагается НДФЛ по ставке 35% (абз.

2 п. 2 , п. 28 НК РФ). При этом организация, выдавшая приз, на наш взгляд, является налоговым агентом и обязана исчислить и удержать соответствующую сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.

п. 1, 4 НК РФ) <*>. Поскольку приз получен физическим лицом в натуральной форме и организация не выплачивает ему никаких денежных средств, она не имеет возможности удержать соответствующую сумму НДФЛ.

Следовательно, в течение месяца со дня окончания налогового периода, в котором был вручен приз, организация должна письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 14.04.2009 N 03-04-05-01/181, от 14.11.2007 N 03-04-06-01/392, ФНС России от 16.07.2009 N Налог, уплачиваемый при применении УСН Как уже отмечалось выше, проведение стимулирующей лотереи на выставке с целью привлечения внимания к товарам организации можно отнести к рекламе.

При применении УСН рекламные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций (пп.

20 п. 1, абз. 2 п. 2 НК РФ, см. также Письма Минфина России от 20.04.2010 N 03-11-06/2/63, от 07.04.2010 N 03-11-06/2/52, от 05.04.2010 N 03-11-06/2/48). Следовательно, стоимость приза (без учета НДС) учитывается в составе рекламных расходов на дату вручения его победителю розыгрыша в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со НК РФ (пп.

28 п. 1, абз. 5 п. 4 НК РФ). Сумма НДС, предъявленная организации, также учитывается в составе расходов в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом указанные расходы признаются при условии их фактической оплаты (п.
2 ст. 346.17 НК РФ). Бухгалтерский учет Призы, приобретаемые для вручения победителям розыгрыша, могут учитываться в составе материально-производственных запасов как товар по фактической себестоимости <**> (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

В рассматриваемом случае фактической себестоимостью приза является сумма денежных средств, уплаченная продавцу (с учетом НДС) (абз. 3, 6 п. 6 ПБУ 5/01, пп. 3 п. 2 НК РФ).

Оприходование приза отражается в бухгалтерском учете организации записью по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) <***>.

При передаче приза победителю розыгрыша его стоимость отражается в составе расходов на рекламу. При этом в учете производится запись по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 41 (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Произведена оплата продавцу телевизора 60 51 59 000 Выписка банка по расчетному счету Оприходован телевизор, предназначенный для вручения в качестве приза победителю розыгрыша <***> 41 60 59 000 Отгрузочные документы поставщика, Акт о приемке товаров Отражена в составе расходов на продажу стоимость телевизора, переданного в качестве приза 44 41 59 000 Акт на списание товаров в рекламных целях, Ведомость выдачи призов <*> Вместе с тем заметим: существует Письмо Минфина России от 06.05.2011 N 03-04-05/1-342, в котором сказано, что победитель лотереи самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ на основании пп.

5 п. 1 НК РФ. По данному вопросу см. также п. 9.3.3.2 Практического пособия по НДФЛ. <**> Приобретаемые для вручения победителям стимулирующих лотерей призы могут учитываться на счете 10 «Материалы».

Порядок учета призов организации необходимо установить в своей учетной политике. <***> Организация, применяющая УСН, вправе не отражать предъявленные ей суммы НДС на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», если такой порядок учета закреплен в ее учетной политике.Н.Э.Адамушкин, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

: НОВОСТИ : НОВОСТИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите! Подписаться Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя! Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Как вести учет дохода каждого победителя

Если вы вручили дорогой приз ребенку, то со стоимости приза нужно удержать налог и уведомить инспекцию так же, как в отношении взрослого человека Несмотря на то что при раздаче призов стоимостью до 4000 руб.

вы не являетесь налоговым агентом, вести внутренний учет полученного призерами дохода и фиксировать у себя всех победителей нужно и в этом случае.

Хотя бы для того, чтобы впоследствии подтвердить факт раздачи именно недорогих призов. И тем более нужно следить за общими призовыми доходами победителей от всех ваших рекламных мероприятий, если вы наверняка не знаете, сколько рекламных конкурсов будет проводить ваша компания в течение года или какова будет стоимость призов. Для этого вы можете вести учет всех, кого вы осчастливили, с указанием суммы, в одном документе (файле, регистре, базе данных).

Тогда превышение дохода в 4000 руб. обнаружить будет несложно. Если такое произойдет, нужно будет еще до выдачи приза попросить у выигравшего его паспортные данные.

Как избавить победителя от самостоятельной уплаты НДФЛ

Каждому обладателю неденежного приза стоимостью более 4000 руб. нужно обязательно выдать справку 2-НДФЛ, чтобы он видел, что по итогам года ему придется заплатить налог. Но если ваше руководство решило, что у призеров не должно быть проблем с НДФЛ, и распорядилось сделать все, чтобы им не пришлось самим декларировать доход и платить налог, то вы можете сделать для победителей приз абсолютно «бесплатным».

Для этого нужно дополнить его денежной выплатой.

Она должна быть равна сумме НДФЛ, рассчитанной с общей стоимости дохода (суммы стоимости приза и денег). Ведь заплатить налог за счет собственных средств вы не имеете права.

А вот удержать НДФЛ из денежной части приза можно. Разговор о денежном вознаграждении, которое победители в своих руках так и не увидят, лучше провести в индивидуальном порядке перед вручением призов.

Рассчитать, каков должен быть размер денежной части приза, чтобы его хватило на уплату налога, можно по формуле: Денежная часть приза = ((Стоимость материального приза и Необлагаемая сумма 4000 руб.) х Справка НДФЛ) / (100% — Справка НДФЛ) Полученную сумму лучше округлить до целых рублей (Пункт 4 ст. 226 НК РФ). Пример. Расчет денежной части приза Условие ООО «Праздник каждый день» собирается провести рекламный конкурс. По итогам победителю вручат приз — ноутбук стоимостью 24 000 руб.

(с НДС) и деньги, достаточные для уплаты НДФЛ. Решение Денежная часть приза должна составить 10 769 руб.: (24 000 руб. — 4000 руб.) x 0,35 / (1 — 0,35).

Сумма дохода призера (стоимость ноутбука и деньги) — 34 769 руб. (24 000 руб. + 10 769 руб.). Сумма НДФЛ со всей стоимости приза — 10 769 руб.

((34 769 руб. — 4000 руб.) x 0,35). Имейте в виду, что по закону более 50% подлежащих выплате денег нельзя удержать в счет НДФЛ (Пункт 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому лучше заручиться письменным согласием гражданина, что он не возражает направить всю причитающуюся ему денежную часть приза на уплату НДФЛ.

* * * А вот с другими налогами проблем не будет. Стоимость призов не будет облагаться страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Ведь с физлицом, которое получает от вас приз, вы не имеете ни трудовых, ни гражданско-правовых отношений (Части 1, 2 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Теперь о налоге на прибыль. При проведении рекламной акции заранее неизвестно, кому достанется приз.

А значит, возможность участия в ней предоставлена неопределенному кругу лиц (Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»). При соблюдении этого условия вы можете учесть расходы на призы как рекламные, но с учетом норматива 1% от выручки от реализации (Пункт 4 ст.

264 НК РФ). Рекламная раздача призов стоимостью свыше 100 руб. признается безвозмездной реализацией, и НДС по ним начисляется и принимается к вычету в обычном порядке (Пункт 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

То есть потерь не будет: если приз вы купили условно за 118 руб.

с НДС, то 18 руб. вы примете к вычету, а при передаче приза начислите НДС 18 руб. со стоимости 100 руб. В доход победителя пойдут 118 руб.

Что касается счета-фактуры, то, если вы знаете Ф.И.О.

получателя приза, в строке «Покупатель» можно указать его. Если же сведений по каждому призеру у вас нет, то можно оформить общий счет-фактуру на все призы, и вместо конкретного покупателя подойдет формулировка «Рекламная акция».

, Статьи по теме:

Какой налог платить с приза?

Налог на призы, подарки и выигрыши в России уплачивается согласно нормам Российской Федерации — в рамках подоходного налогообложения, поскольку такие подарки считаются доходом физического лица, извлеченным от источников в стране, о чем сказано в и .

С точки зрения НДФЛ налог за прибыль с призов делится на 2 вида:

  • Выигрыши и призы от проведенных викторин, конкурсов, лотерей, игр и розыгрышей, не связанные с рекламными акциями.
  • Выигрыши и призы от проведенных викторин, конкурсов, лотерей, игр и розыгрышей в рамках рекламных акций.

Согласно п.1 в первом случае доход налогового резидента облагается по ставке 13%.

Если победитель розыгрыша не является резидентом, то платит по ставке 30%. По таким доходам стоимость призов, не облагаемых налогом, не предусмотрена налоговым законодательством.

Важно! За выигрыши, не связанные с рекламой товаров, работ и услуг, нужно платить по ставкам 13% и 30% для резидентов и нерезидентов соответственно, а необлагаемого минимума по налогу за приз в рекламной акции нет. В случае же рекламных акций в соответствии с п.2 действует ставка 35%, применяемая всеми плательщиками.

А согласно п.28 действует освобождение от НДФЛ в части приза, не превышающей 4 000 рублей. Этот необлагаемый минимум распространяется на:

  1. стоимость выигрышей от участия в лотереях и азартных играх.
  2. подарки от индивидуальных предпринимателей и фирм;
  3. стоимость призов от конкурсов и соревнований, учреждаемых по инициативе Правительства России, региональных и местных властей;

Итак, какой налог нужно платить при выигрыше квартиры в лотерею или в конкурсе:

  1. если лотерея или конкурс имеют рекламный характер, то 35% стоимости квартиры;
  2. а если выиграл квартиру в лотерею, проводимую без рекламы, то процент налога составит 13% или 30%; в большинстве случаев применяется ставка 13%, т.

    к. большая часть населения России являются ее налоговыми резидентами.

Как платить налог с приза — согласно физические лица, получившие самостоятельные доходы в виде подарков, призов и выигрышей, обязаны так же самостоятельно заявить о них в ИФНС, рассчитать и уплатить НДФЛ. Чтобы заявить о доходах, необходимо использовать декларацию 3-НДФЛ. Важно! Если даритель — фирма либо ИП — сам удержит и перечислит в бюджет НДФЛ за вас, то вам не нужно ничего подавать в налоговую.

Важно заполнить правильный бланк декларации.

Так, в 2020 году заполняется форма, принятая за 2020 год. Ее можно скачать . Также листы декларации всегда можно бесплатно получить в ИФНС.

Для отражения доходов в виде призов используется лист «Приложение 1». А если у вас есть подарки и призы, попадающие под п.28 , вам еще нужен лист «Приложение 4». . Важно! Декларацию нужно подать до 30 апреля года после года получения подарков и призов.

Ее можно подать:

  1. лично;
  2. заполнить в специальной программе и подать на флешке.
  3. через представителя;
  4. в Личном кабинете налогоплательщика;
  5. письмом;

Рассмотрим примеры расчета. Пример 1 Ульянова Инна в рамках рекламной акции бренда цифровой техники выиграла планшет стоимостью 25 000 рублей. Она обязана уплатить с него НДФЛ по ставке 35%, но может уменьшить базу на необлагаемые 4 000 рублей.

Налог на выигрыш планшета составит: (25 000 — 4 000) × 35% = 7 350 рублей. Пример 2 Ульянова Инна выиграла в стимулирующей лотерее 40 000 рублей. Она является резидентом России, поэтому НДФЛ за выигрыш приза в конкурсе свыше 40 000 рублей будет облагаться по ставке 13% и без каких-либо вычетов: 40 000 × 13% = 5 200 рублей.

Пример 3 Ульянова Инна выиграла билет на концерт стоимостью 5 000 рублей.

Розыгрыш проводился в рамках рекламной акции. Инна не является резидентом России. Во-первых, база будет уменьшена на 4 000 рублей: 5 000 — 4 000 = 1 000 рублей.

А НДФЛ составит: 1 000 × 30% = 300 рублей. Налог уплачивается до 15 июля после подачи декларации:

  1. через онлайн-услугу ;
  2. в Сбербанке;
  3. в сервисе ;
  4. через Личный кабинет налогоплательщика.

Чек рекомендуется хранить в течение 3 лет. Электронный чек тождественен бумажному.

Налогообложение выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх, азартных мероприятиях

Дата публикации: 30.01.2013 14:52 (архив) В правовой отдел Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику поступили вопросы от налогоплательщиков касательно того, кто должен исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы выигрыша: организатор мероприятий, как налоговый агент, или же сам налогоплательщик – получатель выигрыша или приза? И кто обязан предоставить в налоговый орган декларации по форме 2-НДФЛ и 3-НДФЛ?

Что бы ответить на эти вопросы, необходимо обратиться к нормативно-правовым актам, регулирующим отношения, возникающие в области организации и проведения лотерей, азартных игр. Организаторы азартных игр должны иметь лицензию на осуществление своей деятельности. Об этом говорится в п.п. 31 ст.

12 Федерального закона от 04.05.2011 г.

«О лицензировании отдельных видов деятельности» № 99-ФЗ и в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 г.

«О лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах»

№ 1130. Сумма выигрышей и призов, полученных при проведении игр, конкурсов, викторин и розыгрышей, которые не связаны с рекламой товаров, работ, услуг, облагается налогом на доходы физических лиц на основании п.

1 ст. 224 Налогового кодека РФ (НК РФ) по ставке 13 процентов. Покупка лотерейного билета и ставка на тотализаторе, казино, игровом клубе основано на риске и ставка налога для таких доходов в случае выигрыша составляет – 13%.

В отношении таких выигрышей минимального размера выигрыша, не облагаемого НДФЛ, Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не предусмотрено, то есть выигрыш подлежит обложению налогом на доходы физических лиц независимо от его размера. В отношении стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, применяется ставка НДФЛ в размере 35%. Пункт 28 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождения стоимости призов от обложения НДФЛ, если сумма не превышает 4000 рублей в случае выигрыша и приза, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

А вот стимулирующая лотерея не относится к играм, основанным на риске. Следовательно, правила ст. 228 НК РФ о самостоятельной уплате НДФЛ физическим лицом на такие ситуации не распространяются. То есть организация, проводящая стимулирующую лотерею, является налоговым агентом и должна удержать НДФЛ со стоимости выигрыша по ниже приведенным основаниям.

Стимулирующая лотерея – это такая лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы, и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи. Исходя из приведенного определения, можно выделить следующие признаки, при наличии которых проводимое мероприятие должно признаваться стимулирующей лотереей: а) игра с розыгрышем призового фонда (процедурой, основанной на принципе случайного определения выигрышей, с помощью которой определяются выигравшие участники и полагающиеся им выигрыши; б) участие в данной игре не связано с внесением платы, однако может быть обусловлено совершением ее участником определенных действий, предусмотренных условиями лотереи, например, покупкой каких-либо товаров, заказом работ или услуг; в) разыгрываемый призовой фонд формируется полностью за счет средств организатора лотереи, а не ее участников.

На практике в форме стимулирующей лотереи проводится большое количество рекламных акций с розыгрышем и выдачей призов.

Если акция соответствует указанным критериям, она признается стимулирующей лотереей.

В отношении стимулирующих лотерей получать специальное разрешение на их проведение не требуется. Вместе с тем, организатор лотереи должен направить уведомление о проведении стимулирующей лотереи, а также прилагаемые к нему документы в соответствующий уполномоченный орган не менее чем за 20 дней до даты проведения лотереи (ч.

3 ст. 7 Федерального закона «О лотереях»). За нарушения при проведении стимулирующей лотереи ее организатора могут привлечь к административной ответственности.

Положения п. 1 ст. 24 ФЗ «О лотереях» устанавливают уголовную и административную ответственность для организатора за нарушение правил проведения стимулирующей игры. На практике чаще всего применяется ст. 14.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ) в случаях: а) проведения лотереи без полученного в установленном порядке разрешения или без направления уведомления; б) отказа в выплате, передаче или предоставлении выигрыша, а также нарушения порядка или сроков выплаты, передачи или предоставления выигрыша, предусмотренных условиями лотереи.

Таким образом, в целях правильного определения ставки налога на доходы физических лиц по выигрышам и призам важно определить: 1) разрешительный или уведомительный характер имеет мероприятие; 2) цели проведения лотереи организаторами связаны ли с рекламой, основано ли на риске или нет. Из подпункта 5 пункта 1 статьи 228 НК РФ следует, что физические лица, получающие выигрыши (выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) и которая в установленном порядке зарегистрирована в качестве организатора азартных игр) самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм таких выигрышей. При других обстоятельствах организатор мероприятий исполняет обязанности налогового агента в отношении физического лица, получившего доход в виде выигрыша.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период, а также о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ. Сведения представляют ежегодно по форме 2-НДФЛ. Срок сдачи сведений о выплаченных физическим лицам доходах – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларацию по форме 3-НДФЛ обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета, то есть по месту жительства налогоплательщики получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других мероприятий основанных на риске игр, – исходя из сумм таких выигрышей. Таким образом, на физических лиц, получивших доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, нормами ст. ст. 228 и 229 НК РФ возложена обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет, а также представить декларацию формы 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Валериан ХОЧУЕВ, начальник юридического отдела Инспекции ФНС России № 1 по г.

Нальчику, доктор экономических наук. Поделиться:

Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы в лотерее

При выплате выигрыша (выдаче приза) участнику оператор или распространитель лотереи должен уплатить НДФЛ, если сумма выигрыша (приза) равна или превышает 15 000 руб. (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).Если выигрыш (приз) меньше 15 000 руб., физическое лицо уплачивает налог самостоятельно (пп.

5 п. 1 ст. 228 НК РФ). В этом случае оператор или распространитель лотереи налоговым агентом не признается.Налог начисляется с учетом необлагаемой суммы — 4 000 руб. в год на каждого человека (п. 28 ст. 217 НК РФ).Ставка НДФЛ на выигрыш (приз) в лотерее зависит от статуса физлица, который его получает (п.

п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):13%, если выигрыш (приз) получает налоговый резидент РФ;30%, если выигрыш (приз) получает нерезидент РФ.Размер НДФЛ определяется по следующей формуле (п. 28 ст. 217, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):Уплатить налог налоговый агент должен не позднее первого рабочего дня, следующего за днем выплаты выигрыша (выдачи приза) (п.

7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).Пример исчисления НДФЛ при выплате выигрышаСидоров М.И.

(налоговый резидент РФ) выиграл в лотерее 25 000 руб.

С данной суммы оператор лотереи исчислил НДФЛ в размере 2 730 руб. ((25 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%), поскольку других выигрышей или призов Сидорову М.И. в этом году оператор лотереи не выплачивал.

Оператор лотереи 11 декабря выплатил выигрыш Сидорову М.И.

в сумме 22 270 руб. (25 000 руб. — 2 730 руб.). Налог необходимо перечислить не позднее 12 декабря.См. также: Как заполнить справку по форме 2-НДФЛСм.

также: Как отразить в расчете 6-НДФЛ доход в натуральной формеСм. также: Как заполнить справку 2-НДФЛ с признаком 1 См. также: Как заполнить справку 2-НДФЛ См.

также: Как заполнить форму 6-НДФЛ

Приз является доходом, с которого нужно уплатить налог

Многие компании активно привлекают потребителей продукции или услуг всевозможными рекламными акциями с розыгрышем призов.

Однако далеко не все организаторы подобных акций заботятся об их соответствующем правовом оформлении и налогообложении. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Ольга Шишкина и Максим Золотых помогут разобраться, кто и когда должен уплатить налоги. Торговая организация провела рекламную акцию, в ходе которой был выявлен победитель лотереи.

Он получил денежную сумму и путевку. Кто и когда должен уплатить НДФЛ со стоимости путевки?

Должна ли организация подать сведения в налоговую инспекцию за данного человека? При вручении призов (в том числе туристической путевки) победителю стимулирующей лотереи организация признается налоговым агентом. Со стоимости призов, превышающей 4000 рублей, необходимо исчислить налог на доходы физических лиц (по ставке 35%).

В случае невозможности удержания налога организация обязана в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога по форме 2-НДФЛ. Обоснование вывода. Согласно пункту 1 ст.

210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доход, полученный налогоплательщиком в виде любых подарков, выигрышей или призов в ходе конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых какими-либо организациями, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (см., например, письмо УФНС России по г.

Москве от 11.03.2010 N 20-14/4/025340). В то же время п. 28 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от обложения НДФЛ, доходов в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), но суммарно не более 4000 рублей за налоговый период. При этом такие доходы — превышающие указанный предел — подлежат обложению НДФЛ по ставке 35% (п.

2 ст. 224 НК РФ). При решении вопроса о том, кто должен исчислить и уплатить НДФЛ в данном случае, физическое лицо — получатель приза или организация, проводившая лотерею, мы учитываем то, что в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ эта обязанность возлагается на физических лиц, получающих выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов). Однако, по мнению Минфина РФ, выраженному в письме от 14.11.

2007 N 03-04-06-01/392, и ФНС в письме от 02.03. 2006 г. N 04-1-03/115, стимулирующая лотерея не является игрой, основанной на риске, и к доходам от участия в ней не могут применяться положения пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ о самостоятельном декларировании указанного дохода / уплате налога физическими лицами.

Исчисление, удержание и уплата налога на доходы физических лиц в рассматриваемом случае осуществляется организацией — налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При выдаче приза (выигрыша) одновременно и в виде денежной суммы, и в виде путевки должен быть удержан НДФЛ с общей стоимости призов (за счет денежной выплаты). Если же это происходит в разное время, у налогового агента отсутствует возможность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ со стоимости путевки, поскольку она представляет собой доход в натуральной форме.

В этом случае на основании абзаца 1 п. 5 ст. 226 НК РФ агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога. Пунктом 2 приказа ФНС России от 17.11.2010 N определено, что сообщение о таких обстоятельствах (и сумме начисленного налога) должно быть предоставлено по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц за 20_ год» (далее — Справка).

Приказом ФНС от 16.09 2011 N ММВ-7-3/576@

«Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц»

определено, что он распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Согласно Рекомендациям по заполнению Справки в поле «признак» проставляется цифра 1, если Справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, и цифра 2 — если Справка представляется в соответствии с п.

5 ст. 226 НК РФ. В Справках о доходах физических лиц, представляемых ежегодно в целом по организации с признаком 1, указываются общие суммы доходов и исчисленного налога, включающие доходы и исчисленную сумму налога, отраженную в Справке с признаком 2, суммы удержанного и перечисленного налога, а также сумма налога, не удержанная налоговым агентом, которая ранее была отражена в Справке с признаком 2 (письмо Минфина РФ от 27.10. 2011 N 03-04-06/8-290). После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивался доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо. Обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц в этом случае прекращается (письмо Минфина РФ от 17.11.

2010 N 03-04-08/8-258). C текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Экономика Финансы Налоги Добавьте RG.RU в избранные источники News

Что относится к рекламным расходам

К расходам на рекламу в целях 25-й главы НК РФ относятся (п. 4 ст. 264): — расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети.

В рамках проведения рекламной акции к этим расходам относятся затраты на размещение объявлений о проведении такой акции в газетах, журналах, на телевидении, радио или в Интернете; — расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов. К примеру, затраты на размещение на рекламных щитах информации о проводимой акции; — расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Все перечисленные расходы признаются для целей налогообложения в полном размере.

При проведении рекламной акции у организации могут возникнуть и другие расходы. Например, на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей.

Такие расходы для целей налогообложения прибыли нормируются.

Они признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (п.

4 ст. 264 НК РФ). Напомним, что «входной» НДС по нормируемым расходам можно принять к вычету только в размере, соответствующем нормативу.

Таково требование пункта 7 статьи 171 НК РФ.

+ +