Специальные ставки налога на прибыль


Специальные ставки налога на прибыль

Расходы. Группировка расходов


Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Прямые

  1. Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()
  2. Материальные расходы ()
  3. Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг).

Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Ставки налога на прибыль в 2020 году: ставки специальные

Что касается специальных ставок налога на прибыль, то здесь следует обратить внимание на следующие изменения (см.

таблицу). Специальные ставки налога на прибыль в 2020 году – к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г.

таблицу). Специальные ставки налога на прибыль в 2020 году – к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. п. 30 ст. 280 НК РФ (введен Законом от 03.07.2016 № 242-ФЗ) Обратите внимание, что положения пункта 1.2 статьи 284 НК РФ по прибыли от деятельности в технико-внедренческой ОЭЗ, применяли с 1 января 2012 года до 1 января 2020 года, то есть только в течение 2017 года.

Ставки налога на прибыль в 2020 году

Прибыль, полученная организациями, осуществляющими образовательную деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств) Ставка 0 процентов применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

  1. организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок;
  2. в штате организации непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) числятся не менее 15 сотрудников;
  3. организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством России;
  4. в организации, осуществляющей медицинскую деятельность, непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) численность штатного медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, составляет не менее 50 процентов от общей численности сотрудников.
  5. доходы организации за налоговый период от образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, составляют не менее 90 процентов ее доходов; либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом субсидии, предоставленные государственным (муниципальным) учреждениям, при определении предельного размера, дающего право на применение нулевой ставки, не учитываются (письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-03-06/4/40);

Это следует из положений пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 21 сентября 2011 г.

№ 03-03-06/1/580. Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдается, налог на прибыль пересчитывается по ставке 20 процентов с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение (п.

4 ст. 284.1 НК РФ). Для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки организации должны ежегодно (одновременно с декларацией по налогу на прибыль) подавать в налоговые инспекции сведения о доле доходов от образовательной и (или) медицинской деятельности и о численности сотрудников (п.

6 ст. 284.1 НК РФ). Эти сведения нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г.

№ ММВ-7-3/892. В организациях, совмещающих образовательную и медицинскую деятельность, 90-процентное соотношение доходов определяется суммированием выручки от этих видов деятельности. Причем если это соотношение обеспечивается только за счет доходов от образовательной деятельности, условие о численности сертифицированного медицинского персонала может не выполняться. Например, если доля доходов от образовательной деятельности составляет 90 процентов, а от медицинской – 5 процентов, организация может применять нулевую налоговую ставку, даже если численность штатных медработников, имеющих сертификаты специалистов, составляет менее 50 процентов от общей численности сотрудников.

Об этом сказано в письме Минфина России от 6 февраля 2012 г.

№ 03-03-10/9 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 февраля 2012 г.
№ ЕД-4-3/2858).

Доходы.

Классификация доходов.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  2. в виде взносов в уставный капитал организации;
  3. других доходов, предусмотренных .
  4. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  5. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Специальные налоговые ставки

Налоговая ставкаВид дохода 30% Доходы от оборота ценных бумаг (кроме доходов по дивидендам), учитываемых на счетах депо, при нарушении процедуры представления информации налоговому агенту 20% Доходы иностранных организаций не относящиеся к деятельности через постоянное представительство (кроме доходов, поименованных в п.2,3,4 ст.284 НК РФ) Доходы от деятельности по добыче углеводородного сырья в отношении организаций, отвечающих требованиям п.1 ст.

275.2 НК РФ 15% Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам Доходы иностранных организаций, полученные в виде дивидендов от российских компаний 13% Доходы российских организаций в виде дивидендов от российских и иностранных компаний Доходы от дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 10% Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок 9% Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп.

2 п. 4 ст. 284 НК РФ 0% Перечень организаций, имеющих право применять нулевую ставку поименован в ст. 284 НК РФ. Авансовые платежи уплачиваются одним из трех способов:

  1. Ежемесячно по фактической прибыли.
  2. Каждый квартал без уплаты ежемесячных платежей.
  3. Каждый квартал с уплатой ежемесячных платежей.

Более подробно о порядке расчета, сроках и способах уплаты авансовых платежей.Пример расчета налога на прибыль по итогам годаНалогооблагаемый доход ООО «Ромашка» за 2020 год составил 35 млн. руб.Расходы, принимаемые в уменьшение доходов, составили 15 млн.

руб.База по налогу составит 20 млн. руб. (35 млн. руб. – 15 млн. руб.)Ставка – 20 %.Налог, рассчитанный по итогам 2020 года, будет равен 4 млн.

руб. (20 млн. руб. х 20%).Уплаченные за год авансовые платежи составили 3 млн. руб.Налог к уплате в бюджет составит 1 млн.

руб. (4млн. руб. – 3 млн. руб.), из них:

  1. 170 000 руб. в бюджет субъекта РФ.
  2. 30 000 руб. в федеральный бюджет.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций.

Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  • Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.
  • Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  1. косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.
  2. прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Ставка налога на прибыль организаций является прогрессивной?

Прогрессивная шкала налогообложения предполагает применение более высокой ставки при бОльших суммах дохода.

То есть чем больше доход лица, тем выше будет ставка, по которой с него должен рассчитываться налог. Так вот ставка налога на прибыль организаций является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода. Поэтому считать «прогрессивным» налог на прибыль организаций с этой точки зрения нельзя.
Поэтому считать «прогрессивным» налог на прибыль организаций с этой точки зрения нельзя.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Иные ставки налога на прибыль в 2020 году

Величина ставки Кем применяется 0% Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам ( и )) и с учетом особенностей, установленных () Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам ( и )) и с учетом особенностей, установленных () Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных () Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях () 13% Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками () 15% Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных () В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль.

Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Основная ставка по налогу на прибыль

составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части, одна из которых зачисляется в федеральный, а другая — в региональные бюджеты.Основная ставка налога на прибыль в федеральный бюджет составляет 3% (п.

1 ст. 284 НК РФ).Также в федеральный бюджет есть специальные ставки: 2, 9, 10, 13, 15, 20 и 30%.По некоторым видам доходов в федеральный бюджет применяется ставка 0%.Основная ставка в региональные бюджеты — 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ).Для отдельных категорий организаций законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные ставки налога.

Новое в законодательстве

31 октября 2020 года в Государственную Думу поступил , предлагающий существенно перераспределить объемы поступлений в федеральный и региональный бюджеты (вместо 17 + 3 применить схему:13 + 7, соответственно, в федеральный и региональный бюджет). Подробнее о реализации депутатской инициативы — в статье «». Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её. ЮРИСТУ: СТАТЬИ ЮРИСТУ: СТАТЬИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера Вы ничего не пропустите! Подписаться Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.
Подписаться Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль

В некоторых случаях предусмотрены специальные налоговые ставки по налогу на прибыль.

  • Для отдельных видов доходов:
  1. процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;
  2. некоторых видов доходов иностранных организаций.
  3. дивидендов;
  • Для отдельных категорий плательщиков:
  1. участников различных проектов, особых зон и территорий (таких как «Сколково»), региональных инвестпроектов, свободных экономических зон (включая Крым и Севастополь), территорий опережающего социально-экономического развития, технико-внедренческих и туристско-рекреационных ОЭЗ (из-за специфичности эти ставки по налогу на прибыль мы рассматривать не будем);
  2. организаций, осуществляющих отдельные виды деятельности: образовательную, медицинскую, социальное обслуживание граждан.
  3. сельхозтоваропроизводителей, не перешедших на ЕСХН;

Подробнее о видах существующих ставок читайте .

Ставки для отдельных категорий налогоплательщиков 2020

Для некоторых категорий налогоплательщиков в 2020 году действуют специальные ставки по налогу на прибыль для юридических лиц:Вид доходаИзменениеДоходы в виде процентов по ценным бумагам Ставка 15 %:к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г.

по 31 декабря 2021 г.С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налогаПрибыль участников проекта “Сколково”, прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыльПоложения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз.

+ +